【问题】商贸公司可以享受增值税存量留抵退税吗？【答案】《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）第一条规定，加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。（一）符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。（二）符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。第二条规定，加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户，下同），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。根据上述规定，如果商贸公司符合小微企业条件，可以享受增值税存量留抵退税；如果商贸公司是中型或大型企业，因商贸公司不属于上述第二条所列举的行业，所以中型或大的商贸公司不可以享受增值税存量留抵退税。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益gtgt学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入gtgt...

2022-04-11 增值税留抵税额会计分录 增值税留抵税额退税政策解读

【问题】所有小规模纳税人都能享受新的免征增值税政策吗？【答案】小规模纳税人免征增值税政策适用主体是增值税小规模纳税人，因此：一是，不区分企业或个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用政策。二是，一般纳税人不能适用此政策，无论是免税政策还是暂停预缴政策，一般纳税人均不适用。从政策规定可以看出，今年对小规模纳税人的优惠力度进一步加大，自2022年4月1日至12月31日，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，由原减按1%征收率征收，改为直接免征增值税，也就是说，叠加现有的起征点等增值税优惠政策，除少数适用5%征收率的业务外，免税政策几乎覆盖所有小规模纳税人，优惠力度非常大。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益gtgt学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入gtgt...

2022-04-11 小规模纳税人 增值税 税率 小规模纳税人 增值税专用发票

【问题】房地产企业预交的增值税，能否用进项留抵税额抵减?【答案】根据《国家税务总局关于发布lt房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法gt的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）文件的规定：“第十条一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。第十一条应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%......”因此，房地产企业预缴增值税时不可以抵扣进项税额。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益gtgt学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入gtgt...

2022-04-11 增值税 房地产企业以房换房 增值税 房地产企业 出租广告围挡

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)明确了对小规模纳税人免征增值税有关事项。那么，免征政策实施后专票普票开哪个？纳税申报又该如何填报呢？今天给大家整理了相关要点，马上来看看吧。以上就是免征增值税新政执行的相关要点，你了解了吗？想了解更多相关财税优惠政策，马上关注课程《2022年小微企业与小规模纳税人税收优惠解析》，带你掌握2022年优惠新政策，为实际工作提供帮助，马上查看详情gtgt相关推荐：小规模纳税人增值税免税新政解读！发布了！关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告...

2022-04-11 增值税纳税申报流程 增值税纳税申报表怎么填

2022年3月份财政部和国家税务总局发布了一系列税收优惠政策，其中“小微企业”增值税留抵退税政策（财税2022第14号）和“小型微利”企业100万-300万部分减半征收政策（财税2022第13号）格外引人关注，也是减税退税力度非常大的两项政策。但是，增值税的“小微”和企业所得税的“小微”（小型微利）标准一样吗？☆享受优惠政策要注意，两者标准并不相同！一、企业所得税中的小型微利企业认定标准根据2022年3月14日发布的财政部、税务总局公告2022年第13号《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》。小型微利企业是指同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。二、增值税留抵退税中的小微企业标准1、根据财政部税务总局公告2022年第14号《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，六、本公告所称中型企业、小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定；不满一个会计年度的，按照以下公式计算：增值税销售额（年）=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12本公告所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。根据《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）各行业划型标准为：（一）农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。（二）工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。（三）建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。（四）批发业。从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。（五）零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（六）交通运输业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。（七）仓储业。从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（八）邮政业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（九）住宿业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（十）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（十一）信息传输业。从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（十二）软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。（十三）房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。（十四）物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。（十五）租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。（十六）其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。☆需要特别注意：对于工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人。微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；中型企业标准为增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。本文是正保会计网校老师原创文章，转载请注明。中小微企业实操推荐学习中小企业会计全盘真账报表实操：科目入门、全盘业务分录实操、三大报表编制实操从入门到精通。增值税免税新政解读！...

2022-04-11 增值税销售税额 增值税中的销售额

如何在电子税务局办理增值税留抵退税？首先请您以企业身份登录电子税务局进行操作，具体操作步骤为您展示如下（以上海市电子税务局为例）：▼第一种情形如果您是符合增值税留抵退税政策公告的“制造业”企业或“科学研究和技术服务业”企业或“电力、热力、燃气及水生产和供应业”企业或“软件和信息技术服务业”企业或“生态保护和环境治理业”企业或“交通运输、仓储和邮政业”企业，请您详细查看以下操作步骤。第一步：当您在“增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）”功能申报完毕后，系统会自动统计分析您是否符合留抵退税条件，若您符合条件，则进入退税申请选择界面。请您根据实际情况选择是否退税：①若您选择“不符合条件，不申请退税”则结束流程。②若您选择“符合条件，暂不申请退税”则需要您如实选择暂不申请的原因（若您后续需要申请留抵退税，仍可以继续按规定申请办理）。③若您选择“符合条件，立即申请留抵退税”则自动为您跳转至“退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）”界面。第二步：在进入“退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）”界面后，请您确认相关提示，自愿选择系统预填或自行手填数据。选择系统预填后，请如实选择填写退税企业类型、申请退还项目、营业收入、资产总额、企业划型等信息。（其中，国民经济行业一栏，系统为您自动预填；企业划型一栏，系统根据您填报的营业收入、资产总额等信息为您自动预填；上述国民经济行业栏次您可根据实际情况手动修改。）第三步：在留抵退税信息和本期申请退税情况模块，请仔细核实系统预填信息，如实勾选纳税人自报情况，显白区域允许修改。（鼠标移动至黑圈问号处可显示本栏次对应计算公式，纳税人可依据计算公式自行计算数据进行比对。）第四步：申请提交后，您可以在“办税进度及结果信息查询”功能中查看业务的办理状态。▼第二种情形如果您是符合增值税留抵退税政策的小型企业或微型企业，请查看以下步骤。第一步：请您先在“增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）”功能中申报增值税。第二步：在“一般退（抵）税管理”模块下使用“退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）”功能，申请增值税留抵退税。第三步：在进入“退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）”界面后，请您确认相关提示，自愿选择系统预填或自行手填数据。选择系统预填后，请如实选择填写退税企业类型、申请退还项目、营业收入、资产总额、企业划型等信息。（其中，国民经济行业一栏，系统为您自动预填；企业划型一栏，系统根据您填报的营业收入、资产总额等信息为您自动预填；上述国民经济行业栏次您可根据实际情况手动修改。）第四步：在留抵退税信息和本期申请退税情况模块，请仔细核实系统预填信息，如实勾选纳税人自报情况，显白区域允许修改。（鼠标移动至黑圈问号处可显示本栏次对应计算公式，纳税人可依据计算公式自行计算数据进行比对。）第五步：申请提交后，您可以在“办税进度及结果信息查询”功能中查看业务的办理状态。了解更多相关财税问题，欢迎关注选课中心gtgt财税实务，带你解决工作中的税务问题。相关推荐：2022年1-3月重要税收优惠政策汇总！建议收藏小型微利企业出优惠新政，速看！...

2022-04-11 留抵退税退的什么税 留抵退税退还

张稳老师初级会计《经济法基础》免费试听来啦！各位小伙伴对“增值税的征税范围”这个知识点掌握的怎么样呢？没有学太懂的话，快来听听张稳老师是如何讲解的吧！video张稳老师简介：讲“经”说“法”，稳步备考。多年从事注会《经济法》、初级《经济法基础》和中级《经济法》课程的研究和辅导工作，曾经主持过多部辅导资料的编写工作，“梦想成真”辅导丛书初级会计职称《经济法基础经典题解》《初级百考题》主编。授课风格：熟悉各类经济法律、法规。教学经验丰富，讲解简洁明确，深入浅出，对习题的分析一针见血，抓住题眼，帮助考生快速的找到答案，耐心细致，让考生知其然更知其所以然，快速修成正果！老师寄语：应对考试的过程，就是锻炼自己独立走出迷宫的过程，老师愿做最好的引路人，带你走出一座座知识迷宫。主讲班次：高效实验班2022年初级会计课程学习刻不容缓，正保会计网校给大家准备了不同形式的班次课程，大家可以根据自己的情况选择适合自己的课程哦。>">点击查看各班次详情gtgt更多推荐：>">初级会计万人模考大赛火热开启模拟实战免费参与gtgt...

2022-04-11 经济法基础经济法事实事件案例 经济法基础经济法律关系

在注会专业阶段考试六科中，税法科目难度适中。但由它是整个注会考试的必考科目之一，其重要性不言而喻。以下是2022年注会税法重要知识点：增值税一般计税方法应纳税额的计算，快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】增值税一般计税方法应纳税额的计算【所属章节】第二章增值税法——第四节一般计税方法应纳税额的计算【知识点】增值税一般计税方法应纳税额的计算增值税一般计税方法应纳税额的计算计算公式（重点）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一）计算应纳税额的时间限定1.关于当期销项税额的“当期”，与纳税义务发生时间和增值税发票开具时间相呼应。2.关于当期进项税额的“当期”是重要的时间概念，有必备的条件。我国增值税可以当期抵扣的进项税额，扣税的依据分为凭票抵扣和计算抵扣，扣税的实施有两类实施方法——购进扣税法和核定（实耗）扣税法。（1）全部一般纳税人取消增值税发票认证。一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。（2）增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关进口增值税专用缴款书：取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书——登平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书——上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。（二）几个特殊计算规则1.销项税额不足抵扣进项税额的税务处理——形成留抵税额的处理当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（1）一般规则——留抵结转纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分（留抵税额），可以结转下期继续抵扣。（2）优惠规则——增量留抵退税2019年4月1日起全面推行留抵退税制度；2019年6月1日起，对部分先进制造业实施更宽松优惠的增值税期末留抵退税政策。行业行业不限先进制造业起始2019年4月1日2019年6月1日纳税人条件（要求同时符合规定条件）①自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元②纳税信用等级为A级或者B级③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的①增量留抵税额大于零②纳税信用等级为A级或者B级③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策⑥先进制造业纳税人为按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备（自2021年4月1日起，新增加：医药，化学纤维，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备，电气机械和器材，仪器仪表）销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人相同条件要求①基期数是3月底——2019年3月底相比新增加的期末留抵税额②信誉良好不违规——纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的③优惠退税未享受——自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的不同条件要求增量持续有门槛——2019年4月税款所属期起，连续六个月（两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元增量留抵税额大于零退税计算允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。2.扣减当期进项税额的规定（1）一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额扣减。——退货扣减不追溯（2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。——平销返利冲进项（3）购进货物或劳务事先未确定用于不该抵扣进项税项目，已经抵扣了进项税，发生用途变化，用于不该抵扣进项税的，应将购进货物或应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。——改为不抵当期转3.一般纳税人注销时进项税额的处理一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。——一般注销不问进项与留抵注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！2022年注会考试时间是8月26-28日，目前报名已经开始，希望大家合理安排时间开始备考，针对所报科目制定对应的学习计划，努力学习，争取顺利过关！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-09 注会注税是什么 应纳税额的

2020年中级会计考试大纲已经公布！东奥小编为大家整理了2020年中级会计《经济法》第六章的考纲内容，大家一起去了解一下吧！第六章增值税法律制度【基本要求】(一)掌握增值税的纳税人、征税范围和税率(二)掌握增值税应纳税额的计算(三)熟悉增值税的税收优惠(四)熟悉增值税的征收管理和发票管理(五)熟悉增值税的出口退(免)税制度点击下载完整版：2020年中级会计《经济法》考试大纲说明：因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上中级会计考试大纲等信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。...

2022-04-05

2021年中级会计职称考试大纲已经公布！下面东奥小编为大家整理了2021年中级会计《经济法》第六章的考纲内容，一起去看看吧！第六章增值税法律制度【基本要求】(一)掌握增值税的纳税人、征税范围和税率(二)掌握增值税应纳税额的计算(三)熟悉增值税的税收优惠(四)熟悉增值税的征收管理和发票管理(五)熟悉增值税的出口退(免)税制度点击下载完整版：2021年中级会计师《经济法》考试大纲说明：因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上中级会计考试大纲等信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。...

2022-04-05

成功不是凭梦想和希望，而是凭努力和实践。2022年中级会计预习阶段备考已经开始了，为了帮助考生在预习阶段每天熟记一个知识点。东奥特整理了2022年中级会计《经济法》预习阶段学习打卡内容，快来一起学习吧！更多《经济法》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【增值税的基本原理】【解释】增值税是以货物、劳务、服务、无形资产和不动产在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。从实际操作上看(如下图)，一般是采用间接计算办法(扣税法)。即：从事货物销售、提供劳务或销售服务、无形资产、不动产的纳税人，要根据销售额和适用税率计算销项税款，然后从中扣除购进环节已纳增值税款(进项税款)，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。注：以上预习阶段学习打卡内容选自陆中宝老师2022年中级会计《经济法》预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于增值税的基本原理相关内容。2022年中级会计考试时间已经确定，考生们要积极备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 经济法增值税重点归纳 经济法增值税思维导图

不要等待机会的降临，应该去努力创造机会。2022年中级会计预习阶段备考已经开始了，为了帮助考生在预习阶段每天熟记一个知识点。东奥特整理了2022年中级会计《经济法》预习阶段学习打卡内容，快来一起学习吧！更多《经济法》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【增值税纳税人】根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人一般纳税人从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元年应税销售额＞500万元（1）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税的按小规模纳税人（2）年应税销售额超过规定标准的其他个人（不含个体工商户）——“只能”注：以上预习阶段学习打卡内容选自陆中宝老师2022年中级会计《经济法》预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于增值税纳税人相关内容。2022年中级会计考试时间已经确定，考生们要积极备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 经济法增值税纳税人 经济法增值税纳税人概念

努力造就实力，态度决定高度。2022年中级会计预习阶段备考已经开始了，为了帮助考生在预习阶段每天熟记一个知识点。东奥特整理了2022年中级会计《经济法》预习阶段学习打卡内容，快来一起学习吧！更多《经济法》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【增值税征税范围】增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。1.一般规定税目子税目销售货物进口货物销售货物是指在中国境内有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内销售劳务（1）销售劳务是指在我国境内有偿提供加工、修理修配劳务（2）不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务交通运输服务（9%）（1）陆路运输服务；（2）水路运输服务（3）航空运输服务；（4）管道运输服务邮政服务（9%）（1）邮政普遍服务：是指函件、包裹等邮件寄送，以及邮票发行，报刊发行和邮政汇兑等业务（2）邮政特殊服务：是指义务兵平常信函、机要通讯、盲人读物和革命烈士遗物的寄递（3）其他邮政服务：是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务电信服务（9%+6%）（1）基础电信服务（如语音通话服务以及出租或出售带宽、波长等业务）（2）增值电信服务（如短信和彩信、电子数据和信息传输、互联网接入服务等）【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税建筑服务（9%）（1）工程服务（2）安装服务（3）修缮服务（修补、加固等）（4）装饰服务（5）其他建筑服务【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税金融服务（6%）（1）贷款服务（取得利息收入的业务，包括但不限于融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等）（2）直接收费金融服务（收取费用的业务，包括但不限于货币兑换、账户管理、财务担保、资产管理、资金结算、资金清算、金融支付等）（3）保险服务（包括人身保险服务和财产保险服务）（4）金融商品转让（指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动）【提示1】融资性售后回租取得的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税现代服务（6%+9%+13%）（1）研发和技术服务（包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务）（2）信息技术服务（包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程服务和信息系统增值服务）（3）文化创意服务（包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务）（4）物流辅助服务（包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务）现代服务（6%+9%+13%）（5）租赁服务（包括融资租赁服务和经营租赁服务。但不包括融资性售后回租）（6）鉴证咨询服务（包括认证服务、鉴证服务和咨询服务）（7）广播影视服务（包括广播影视节目或作品的制作服务、发行服务和播映、放映服务）（8）商务辅助服务（包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务）（9）其他现代服务生活服务（6%）包括文化体育服务；教育医疗服务；旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务和其他生活服务（文体教医+日常吃住玩乐）销售无形资产（6%+9%）包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产销售不动产（9%）包括转让建筑物、构筑物等2.视同销售货物(1)将货物交付其他单位或者个人代销(2)销售代销货物(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费(5)将自产、委托加工或“购进”的货物作为投资(6)将自产、委托加工或“购进”的货物分配给股东或者投资者(7)将自产、委托加工或“购进”的货物无偿赠送他人。3.视同销售服务、无形资产或者不动产(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。注：以上预习阶段学习打卡内容选自陆中宝老师2022年中级会计《经济法》预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于增值税征税范围相关内容。2022年中级会计考试时间已经确定，考生们要积极备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 增值税征税范围是什么 增值税征税范围思维导图

贵在坚持，难在坚持，成在坚持。2022年中级会计预习阶段备考已经开始了，为了帮助考生在预习阶段每天熟记一个知识点。东奥特整理了2022年中级会计《经济法》预习阶段学习打卡内容，快来一起学习吧！更多《经济法》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【增值税应纳税额计算】1.一般计税方法应纳税额的计算(1)销项税计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额纳税义务发生的时间（包括但不限于）采取直接收款方式销售货物的不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的为开具发票的当天纳税义务发生的时间采取赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天纳税人提供“租赁服务”采取预收款方式的为收到预收款的当天销售额的构成包括：全部价款+价外费用（如销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等）不包括：①收取的销项税；②代收代缴的消费税；③代收符合条件的政府性基金或行政事业性收费；④代收保险费、车辆购置税和车辆牌照费含税价款换算不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）特殊销售方式下销售额的确定商业折扣①销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额计税②将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额以旧换新①一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格②金银首饰：应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款押金①收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限（未逾期），单独核算的，不并入销售额②按约定逾期或收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税（视为含税收入需换算处理）③对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税视同销售下销售额有同类货物（按均价）按（纳税人→其他纳税人）最近时期同类货物的平均销售价格确定无同类货物（按组价）不征消费税组成计税价格=成本×（1+成本利润率）征消费税组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税(2)进项税额可以抵扣扣税凭证增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和销售发票、完税凭证和符合规定的国内旅客运输发票凭票抵扣增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴的完税凭证农产品9%：销售发票或者收购发票；增值税专用发票（含3%征收率）10%：纳税人购进用于生产、委托加工13%税率货物的农产品可以抵扣接受国内旅客运输①增值税专用发票、增值税电子普通发票（凭票直接抵扣税款）②注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：可抵扣进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%③注明旅客身份信息的铁路车票：可抵扣进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%④注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：可以抵扣进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%不得抵扣①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产【提示】涉及购进的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目。如果是既用于上述不允许抵扣项目又用于抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣②非正常损失【解释】非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形③购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务2.简易计税方法应纳税额的计算(1)小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=不含税销售额×征收率(2)一般纳税人选择按简易计税方法一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的情形(包括但不限于)：①公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。②电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。3.进口货物的应纳税额计算(1)进口货物不缴纳消费税应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(2)进口货物缴纳消费税应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)注：以上预习阶段学习打卡内容选自陆中宝老师2022年中级会计《经济法》预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于增值税应纳税额计算相关内容。2022年中级会计考试时间已经确定，考生们要积极备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 组成计税价格消费税公式 组成计税价格消费税

没有人不爱惜他的生命，但很少人珍视他的时间。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，不需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目金额的是（）。A.出售旧房及建筑物的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.提供扣除项目金额不实的D.转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的正确答案：D【提问】老师为什么选D，不选A呀？这个有点疑惑。【答疑】尊敬的学员您好：A选项：税法规定，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定的缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金（不含增值税），作为扣除项目金额计征土地增值税，因此需要对房地产进行评估。选项D：只有在转让房地产的实际成交价格低于房地产评估价格的，才需采用评估价格，因此转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的，不采用房地产评估价格。您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！如果你想要让光亮进入你的生活，你就需要努力站在发光的地方。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-04 税法扣除项目的标准 税前扣除项目总额