被自己打败是最悲惨的失败，被自己打败才是最珍贵的胜利！CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕！[内容导航]资产业务[Sectio]第30章政府和非营利非营利组织的会计-第2节政府单位特定业务的会计【知识点】资产业务资产业务单位负债主要包括应付账款和预收款、应付税款、应付职工工资、应付账款、长期应付款、预计负债等。(1)应付财政捐款单位应付财政资金是指单位取得或应收的按规定应上缴财政的资金，包括应上缴国库的金额和应上财政专户的金额。为核算各类财务应付款，本单位应设立“财务应付款”科目。单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各项税费，通过“应交增值税”和“其他应交税费”核算，不核算通过这个帐户。单位按规定取得或收到应付款项时：借：银行存款、应收账款等贷款：应付财务金额单位因财务上缴金额时借：应付金额（按实际支付的金额）贷款：银行存款由于应收财务未计入部门预算管理的现金收支，未进行预算会计处理。(2)应付员工工资单位应付工资是指按照有关规定支付给职工（含长期职工）的各种工资，包括国家统一规定的基本工资、津贴和补贴、标准化津贴和补贴（绩效工资）、改革补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。业务事项财务会计预算会计计算确认当前应付职工薪酬专业和辅助活动的员工薪酬借：业务活动费用/单位管理费用贷：应付员工工资——应由在建工程、加工项目、自主开发无形资产承担的职工薪酬借：在建工程/在建项目/研发支出等贷：应付职工工资tdgt时间gt——从事除专业和辅助活动以外的商业活动的员工薪酬借：营业费用贷：应付员工工资——与员工解除劳动关系的补偿借：单位管理费用贷：应付工资——从员工薪酬中扣留各种款项代扣代缴个人所得税借：应付员工工资-基本工资贷：其他应付税-应付个人所得税——扣缴社会保险和住房公积金借：应付员工工资-基本工资贷：应付员工工资-社会保险费/住房公积金——代扣代缴水、电、房租等费用时借：应付职工薪酬-基本工资贷：其他应收款等——向员工支付工资、津贴和补贴借：应付职工薪酬贷：财政拨款收入/零余额账户使用限额/银行存款等借：行政费用/营业费用/营业费用等贷：财政拨款预算收入/资金余额按规定缴纳职工社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬-社保费/住房公积金贷：财政拨款收入/零余额账户支付限额/银行存款等借：行政费用/营业费用/营业费用等贷：财政拨款预算收入/资金余额应付员工薪酬的其他款项借：应付员工工资贷：零余额账户使用限额/银行存款等借：管理费用/业务费用/运营费用等贷：资本余额等注：本文知识点整理来自东澳张志峰老师-基础强化课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击试听更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试试轻一的内容●●●●●●●●2022SymoiumExamFoudatioStagePreMaterial推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022Blakagt时间从8月26日至28日，不经历一次彻骨的寒冬，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...

2022-06-28 会计知识点总结 会计知识点分享

参加2022年中级会计考试的考生，考试时间越来越近了，不忘初心，努力学习，等待即将到来的艰苦工作。那一天，山月星辰都会赞美你！以下是小编为大家整理的2022年中级会计考试《中级会计实务》知识点。快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】债务税依据强gt[章节]第14章所得税-第1节税基和暂时性差异[内容导航]1.预计负债2.合同负债3.应付工资4.递延收入5.其他负债负债的计税依据负债的计税基础是指负债的账面价值减去按照税法规定计算未来期间应纳税所得额时可以扣除的金额。负债的确认和清偿一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响企业未来期间的应纳税所得额。因此，在计算未来期间的应纳税所得额时，税法规定的可抵扣金额为：0，计税基础为账面价值。比如企业的短期贷款、应付账款等。但是，在某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，从而影响不同时期的应纳税所得额，导致计税基础与账面价值存在差异。一些预计负债。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以在税前扣除的金额。(1)如果一项负债的确认或终止确认均不影响损益，则该负债的账面价值等于计税基础。如短期借款、应付账款等；(2)在负债的会计确认过程中发生的费用，税法规定不能计入当期应纳税所得额，但税法允许在会计确认时计入应纳税所得额的终止确认，即在确认负债时增加了税收增加，但在确认减税时，从负债发生到终止的税收调整总额为0，因此存在从税法的角度看不承担责任，即责任的计税基数为0。如代扣产品质量保证费等；(3)在负债的会计确认过程中发生了费用，但税法不能计入当期应纳税所得额，且税法不允许在确认时计入应纳税所得额的终止，即在确认负债时增加税收，但在终止确认时不能进行税收减免。从负债产生到终止，整体增税需要调整。因此，从税法的角度来看，存在负债，即负债的计税基础等于账面价值。如各种税款滞纳金确认的其他应付款。(1)预计负债根据本书第10章的有关规定，对于不能作为一项单独履约义务的质量保证，企业应当按照本书第9章的有关规定，确认预计发生的支出售后服务作为当期销售费用，同时确认预计负债。如果税法要求，与产品销售相关的费用可在发生时扣除税款。期末因此类事项产生的预计负债的计税基础为账面价值与以后期间可在税前扣除的金额之间的差额。如果相关支出在实际发生时能够在税前全额扣除，则其计税基数为0。因其他事项确认的预计负债，按照税法规定的征税原则确定。在某些情况下，如果某些事项确认的预计负债无论是否实际发生都不允许在税前扣除，即未来期间按照税法规定可以扣除的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。(2)合同责任1、合同负债计入当期应纳税所得额（如房地产开发企业），计税基础为0。2、合同负债不计入当期应纳税所得额，计税基础等于账面价值。(3)应付职工薪酬会计准则规定，企业为获得职工提供的服务而付出的各种形式的报酬和其他相关费用，应当作为企业的成本和费用，在支付前确认为负债。税法基本允许对合理的职工薪酬进行税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值与计税基础相等。(4)递延收入1、确认为递延收益的政府补助，按照税法规定为免税收入的，不构成收到当期应纳税所得额。它也不被视为应税收入，因此没有所得税影响。2、确认为递延收益的政府补助，按照税法规定应作为当期收到的应纳税所得额缴纳企业所得税的，递延收益的计税基础为0。递延收益账面价值与其计税基础之间的可抵扣暂时性差异0。期末递延收益账面价值为100万元的，计提可抵扣暂时性差异100万元。(5)其他负债企业的其他负债项目，如企业应付的罚款、滞纳金等，在支付前按照会计准则的规定确认为费用，同时反映为负债。税法规定罚款和滞纳金不能在税前扣除，其计税基础是账面价值减去以后期间可在税前扣除的金额0后的差额，即计税基础等于账面价值。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-24 中级会计 会计实务 中级会计实务

死者如此顽固，日夜不放弃！CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中，坚持和积累是成功的关键。希望各位考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！[内容导航]资产和负债以流动性为基础呈现[章节]第23章财务报告-第II节资产负债表[知识点]资产负债以流动性为基础呈现资产和负债以当前为基础呈现根据财务报表的列报准则，资产负债表上的资产和负债按照流动性分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。□资产△det○流○□流动资产○△流动负债×非流动×□非流动资产×△非流动负债(1)资产的流动性划分资产满足下列条件之一，应归类为流动资产：（1）预期在正常的商业周期内实现、销售或消费；(2)主要用于交易目的；（3）预计自资产负债表日起一年（含一年）内实现；(4)自资产负债表日起一年内具有无限交换其他资产或清偿负债能力的现金或现金等价物。(2)负债的流动性划分符合下列条件之一的负债，归类为流动负债：(1)预计在正常商业周期内偿还；(2)主要用于交易目的；(3)自资产负债表日起一年内偿还；(4)企业无权将还款延期至资产负债表日后一年以上。提示：（1）按照企业会计准则划分为持有待售的非流动资产（如固定资产、无形资产、长期股权投资等），以及划分为持有的资产-待售处置组，归类为流动资产；（2）处置组中与被转让资产相关的负债分类为流动负债；(3)持有待售的资产和负债不得相互抵销。（3）资产负债表日后事项对流动负债和非流动负债分类的影响1、自资产负债表日起一年内到期的负债对于自资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意愿且有能力将还款义务延长至资产负债表日后一年以上的，应归类为非流动负债；如果还款义务延长，即使在资产负债表日后、财务报告批准日之前签订还款计划协议，该负债仍应自资产负债表日起分类为流动负债。2、长期债务违约实体在资产负债表日或之前违反长期贷款协议，导致贷方可以随时要求还款的负债应归类为流动负债。这是因为，在这种情况下，偿债的主动权不在于企业，企业只能被动地无条件偿还贷款，而且该事实在资产负债表日已经存在，因此应将负债列示为当期负债。责任。但是，如果贷款人同意在资产负债表日或之前提供超过资产负债表日后一年的宽限期，在此期间企业能够纠正违约并且贷款人不能随时要求还款，则资产负债表日该负债不符合流动负债的判断标准，应分类为非流动负债。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年投注考试将于8月26-28日举行，不会有点冷，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-23 资产负债表日是 资产负债表和资产负债表日

踏坎坷成路，推倒障碍成浮桥，熬过黑暗就是黎明。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！lt/gt[内容导航]负债的税基[章节]第19章所得税-第2节资产和负债的税基[知识]负债的税基负债的计税依据负债的计税基础是负债的账面价值减去在计算未来期间应纳税所得额时可扣除税法规定的金额。对于预收的收入，产生的负债的计税基础是其账面价值减去未来期间的非应税收入金额。制定为：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以在税前扣除的金额（或未来期间的非应税收入金额）负债的确认和清偿一般不会影响企业的损益，也不会影响企业的应纳税所得额。在计算未来期间的应纳税所得额时，税法规定的可抵扣金额为0，计税基础为账面价值。比如企业的短期贷款、应付账款等。但在某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，从而影响不同时期的应纳税所得额，导致计税基础与账面价值存在差异。预计负债。负债的税基=账面价值-未来期间可扣除金额根据税法提示：(1)如果一项负债的确认或终止确认均不影响损益，则该负债的账面价值等于计税基础。如短期借款、应付账款等；(2)在负债的会计确认过程中发生的费用，税法不能计入当期应纳税所得额，但税法允许其计入应纳税所得额的终止确认时间，即在确认负债时增加了税收增加，但终止确认减税时，从负债发生到终止时的税收调整总额为0，因此存在从税法的角度看不承担责任，即责任的计税基数为0。如代扣产品质量保证费等；(3)在负债的会计确认过程中发生了费用，但税法不能计入当期应纳税所得额，且税法不允许在确认时计入应纳税所得额的终止，即在确认负债时增加税收，但在终止确认时不能进行税收减免。从负债产生到终止，整体增税需要调整。因此，从税法的角度来看，存在负债，即负债的计税基础等于账面价值。如各种税款滞纳金确认的其他应付款。（1）企业因销售商品和提供售后服务等原因确认的预计负债根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业为提供售后服务而发生的费用，在符合相关确认条件的情况下，确认为费用于当期销售期间，同时确认预计负债。但是，税法规定，与产品销售相关的费用可以在实际发生时扣除。由于期末因此类事项而产生的预计负债的计税基础为账面价值与未来期间可在税前扣除的金额之间的差额，其计税基础为0。因其他事项确认的预计负债，按照税法规定的征税原则确定。在某些情况下，如果税法规定因某些事项而确认的预计负债，无论是否实际发生，都不允许在税前扣除，即未来按照税法规定可以扣除的金额期为0，其账面价值等于计算值。税基是一样的。(2)合同负债1、合同负债计入当期应纳税所得额（如房地产开发公司），税基为0。2、合同负债不计入当期应纳税所得额，计税基础等于账面价值。(3)应付工资会计准则规定，企业为获得职工提供的服务而付出的各种形式的报酬和其他相关费用，在支付前应视为企业的成本，确认为负债。税法基本允许对合理的职工薪酬进行税前扣除，但税法规定税前扣除标准的，按照会计准则计入成本费用的金额超过规定标准的，应当进行税前调整制成。因为超出的部分在本期和以后各期都不允许在税前扣除，即差额不会对以后各期的计税产生影响，应付职工薪酬的账面价值等于税基。提示：以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬未来可在税前扣除实际支付，其计税基础为0。(4)递延收入1、确认为递延收益的政府补助，按照税法规定为免税收入的，不构成收到当期应纳税所得额，在以后会计期间确认时作为收入，它也不是应税收入，因此，不具有递延所得税效果。2、确认为递延收益的政府补助，如果按照税法规定应作为当期收到的应纳税所得额计算缴纳企业所得税的，则递延收益的计税基础为0。资产负债表日，递延收益账面价值与其计税基础的可抵扣暂时性差异为0。期末递延收益账面价值为100万元的，存在可抵扣暂时性差异差100万元。(5)其他负债企业应付的罚款、滞纳金等其他负债，在支付前按照会计规定确认为费用，同时反映为负债。税法规定行政罚款和滞纳金是不能抵扣的，其计税基础是账面价值减去以后期间可以在税前扣除的金额后的差额，即基数等于账面价值。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年StudetExam将于8月26日至28日举行，这会有点令人失望。，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-22 税法的计税基础和会计的计税基础 基础会计税法

如果你的心不像大海，你的事业怎么可能像大海一样。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！[内容导航]递延所得税资产和负债的确认和计量[章节]第19章所得税-第四节递延所得税资产和负债的确认和计量【知识点】递延所得税资产和负债的确认与计量递延所得税资产和负债的确认和计量1、递延所得税负债的确认和计量(1)递延所得税负债的确认1、遵守原则除非所得税准则明确规定可以不确认递延所得税负债，否则企业应就所有应纳税暂时性差异确认相关递延所得税负债。除企业合并中直接计入所有者权益的交易或事项以及取得资产和负债外，在确认递延所得税负债时增加损益表中的所得税费用。2、不确认递延所得税负债的特殊情况在某些情况下，虽然资产和负债的账面价值与其计税基础不同，造成应纳税暂时性差异，但由于种种原因，所得税准则规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：(1)商誉的初始确认商誉=合并成本-占被购买方可辨认净资产公允价值的份额如果确认递延所得税负债，被购买方可辨认净资产的公允价值减少，商誉增加，从而进入持续循环状态。可辨认净资产的公允价值+递延所得税资产-递延所得税负债考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值善意企业合并成本（固定）需要说明的是，对于非同一控制下吸收合并形成的商誉，在应税合并的情况下，根据所得税法的规定，商誉在初始确认时的计税基础等于账面价值，不存在暂时性差异；在商誉的后续计量过程中，因计提减值准备，商誉的账面价值低于计税基础，存在可抵扣暂时性差异，应确认相关所得税影响。（2）在企业合并以外的其他交易或事项中，既不产生会计利润也不产生应纳税所得额的，产生的资产和负债的初始确认金额与其计税基础不同，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。此类交易或事件在中国企业的实践中并不多见。一般而言，相关资产和负债的初始确认金额以税法为准，两者不存在差异。(3)对于与子公司、联营企业和合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业可以控制暂时性差异转回的时间；二是暂时性差异在可预见的未来很可能不会逆转。在满足上述条件的情况下，投资企业可以利用自身的影响力决定暂时性差异的转回。如果不想转回，暂时性差异在可预见的未来不会转回，未来期间的计算也不会转回。对税收没有影响，因此不需要确认相应的递延所得税负债。(4)权益法核算的长期股权投资对于采用权益法核算的长期股权投资，是否应就相关所得税影响确认计税基础与账面价值的暂时性差异，应考虑持有该投资的意向：lt/gt①在准备长期持有的情况下，投资企业一般不确认相关所得税对长期股权投资账面价值差异的影响权益法和税基。原因：初始投资成本调整造成的暂时性差异预计在未来期间不会转回，对未来期间不会产生所得税影响；因确认投资损益而产生的暂时性差异，在以后期间以现金股利形式支付。免征税金或利润，对未来期间无所得税影响；因确认其他综合收益或被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，如果长期持有，预计不会转至以后期间。背部。②持有意向由长期持有转为拟于近期出售的，确认因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的相关暂时性差异.相关所得税影响，通常账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债，借记“所得税费用”、“其他综合收益”和“资本公积”，贷记“递延所得税负债”；也可能存在账面价值低于计税基础的情况，符合条件的应确认递延所得税资产。原因：根据税法，企业转让或处置投资资产时，允许扣除投资资产的成本（不是投资的账面价值）。(2)递延所得税负债的计量递延所得税负债按照相关应纳税暂时性差异转回期间适用的税率计量。确认递延所得税负债无需贴现，无论应纳税暂时性差异在哪个期间转回。2、递延所得税资产的确认和计量（1）递延所得税资产的确认1、确认的一般原则资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在可抵扣暂时性差异的，在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异时，应当与递延所得税资产以可获得的用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有限为限。(1)与对子公司、联营企业和合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相关递延所得税资产：1、暂时性差异是可预见的未来很可能会逆转；二是很可能获得未来可用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。(2)未弥补的损失和税法规定可以结转以后年度的税收抵免，作为可抵扣暂时性差异处理。在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额且能够使用未弥补的损失或税收抵免的情况下，以可能取得的应纳税所得额为限，但在本年未确认的情况除外。标准。确认相应的递延所得税资产，减少当期所得税费用。与可抵扣亏损和税收抵免相关的递延所得税资产在与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同的条件下确认。（3）企业合并中，合并中取得的各项可辨认资产和负债按照会计准则确定的入账价值与其计税基础形成可抵扣暂时性差异的，确认相应的递延.所得税资产，并调整应在合并中确认的商誉。(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产计入所有者权益。提示：如果产生的可抵扣暂时性差异影响其他综合收益，递延所得税资产对应的科目为其他综合收益。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值在期末减少时，确认递延所得税资产。2、不确认递延所得税资产的特殊情况在某些情况下，如果一项交易或事件一项业务不是企业合并，并且发生的交易既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，并且该交易发生，如果初始确认金额因交易产生的资产和负债与其计税基础不同，存在可抵扣暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。原因是该交易不是企业合并，递延所得税资产不能对应商誉；由于该交易或事项不影响其发生时的会计利润或应纳税所得额，递延所得税资产不能对应“所得税费用”的主体，不影响留存收益，交易时产生暂时性差异的业务不涉及股本（或实收资本）、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税资产不能对应所有者权益。如果确认递延所得税资产，为了平衡会计等式，只能增加负债的价值或减少其他资产的价值。这种会计处理违反了历史成本计量属性，因此不确认递延所得税资产。（2）递延所得税资产的计量1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时，估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，并按照转回期间适用的所得税税率计算确定。无论相关可抵扣暂时性差异转回的期间，递延所得税资产均不折现。2、递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业对递延所得税资产的账面价值进行复核。未来很可能无法取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异带来的利益时，减记递延所得税资产的账面价值。减记递延所得税资产的账面价值后，根据新的环境和情况判断未来期间能够产生足够的应纳税所得额，以利用可抵扣暂时性差异，使递延所得税所包含的经济利益资产可以变现。，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。3、特殊交易或事项所涉递延所得税的确认与计量(1)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期和以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要包括：会计政策变更的追溯调整法或前期差错更正的追溯重述法调整期初留存收益、以公允价值计量且其变动计入其变动的金融资产在其他综合收益中的公允价值变动和包括负债和权益部分的金融工具在初始确认时计入所有者权益。(2)与企业合并相关的递延所得税企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可用于抵扣以后年度的应纳税所得额，但不符合购买日递延所得税资产的确认条件并且不会被识别。自购买日起12个月内，如获得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预计购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够在购买日实现购买方，确认相关交货日期。递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足以抵销的，其差额确认为当期损益；除上述情况外，确认与企业合并相关的递延所得税资产计入当期损益。提示：此处指在购买日不满足确认递延所得税资产条件的可抵扣暂时性差异，在购买日以后对满足条件的递延所得税资产进行会计处理。对于购买日满足递延所得税资产确认条件的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产并减少商誉。(3)与股份支付相关的当期和递延所得税当与股份支付相关的费用按照会计准则确认为成本费用时，相关所得税影响应区别于税法规定处理：如果税法规定与股份支付相关的费用-基础款不得在税前扣除，不形成暂时性差异；税法规定与股份支付相关的费用可以在税前扣除的，在按照会计准则确认成本的期间，企业应当计算确定可以扣除的金额根据在会计期末获得的信息在税前。其计税基础及其产生的暂时性差异在满足确认条件时确认为相关递延所得税。根据相关税法规定，对于具有业绩条件或服务条件的股权激励计划，企业按照会计准则相关规定确认的成本在等待期内不得在税前扣除；股权激励计划可以行权。扣除，可扣除金额为实际行权时股票的公允价值与激励对象支付的行权金额之间的差额。因此，企业未来可以在税前扣除的金额与等待期内确认的成本金额很可能发生变化。企业应以期末股票价格为基础估计可在税前扣除的金额，以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产.此外，如果未来期间的预计可抵扣金额超过等待期间确认的成本，超出部分形成的递延所得税资产直接计入所有者权益，不计入当期损益。4、适用税率变动对确认的递延所得税资产和递延所得税负债的影响如果企业在某一会计期间适用的税率因税收法规的变化而发生变化，企业应当按照新的税率重新计量已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产和递延所得税负债的计量如下：注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年StudetExam将于8月26日至28日举行，这会有点令人失望。，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-22 内部交易 递延所得税资产 递延所得税资产 应交所得税

时间往前走，时钟不能倒退，生活是公平的，即使你受了很多苦，只要你坚持，你一定会有所收获，即使最终失败，你也会有所收获别人没有经验。为了帮助备考中级会计考试的考生高效学习，小编整理了《中级会计实务》第16章思维导图2022年的内容，请继续阅读！热门推荐：2022年，选择小班冲刺训练gt|近三年考题及分析|条目/公式/法规（点击图片放大）lt/gt★2022《中级会计实务》第16章练习题★lt/troggt1.[练习题、选择题]在下列各项中，关于租赁期限的说法不正确的是（）。A.如果承租人和出租人均有权在未经对方同意的情况下终止租赁，且罚款金额不大，则该租赁不再具有强制执行力。B.如果只有承租人有权终止租赁，则该权利应视为承租人在确定租赁期限时可以行使的终止租赁选择权C.如果只有出租人有权终止租赁，则不可撤销的租赁期包括终止租赁选择权所涵盖的期间D.如果承租人有终止租赁的选择权，即选择终止租赁资产的权利，则租赁期不包括终止租赁选择权所涵盖的期间2.[练习题多项选择题]要归类为租赁，合同必须满足()。A.存在一段时间B.有一个已识别的资产C.资产供应商将已识别资产的使用权控制权转移给客户D.资产供应商将已识别资产所有权的控制权转移给客户3.[练习题对/错]租赁负债的初始计量包括各种可变租赁付款额。()【答疑分析】1.答案：D分析：方案D，如果承租人有终止租赁的选择权，即承租人有权选择终止租赁资产，并且可以合理地确定租赁将被行使。选择权，租赁期不包括终止租赁选择权所涵盖的期间。【知识点]租期2.答案：A、B、C分析：合同要归类为租赁，必须满足三个要素：一是存在一定期限；二是存在已识别资产；三是资产提供方将已识别资产的使用权控制权转移给客户。【知识点]租约标识3.Awer:Wrog分析：租赁负债初始计量中包含的可变租赁付款额仅限于取决于指数或比率的可变租赁付款额。【知识点]租赁负债的初始计量★2022“中级会计实战”备考站★学习计划立即学习！2022中级会计实务基础阶段学习计划来了！2022年中级会计实务100天学习计划来了，赶紧收藏学习吧！频率测试站点2022年中级会计实战基础阶段知识点集结，快来学习！必填项2022年《中级会计实务》必备词条汇编，赶紧收藏学习吧！上一年的问题快速收藏！2019-2021年中级会计考题及分析！重大变化2022年《中级会计实务》教科书有多大变化？赶快找出来！辅导课购买2022“LightOe”并享受“LightOe”数字版教程书籍17位名师讲授的2022中级会计辅导班路好不好你可能无法决定，但走与不走只有你自己可以决定。准备中级会计考试的道路可能很艰难，但只要你坚持不懈，你就会得到回报！所以，各位同学，加油！争取尽快通过考试，拿到证书！注：以上部分内容选自东奥相关备战资料(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-06-22 中级会计实务租赁很难吗 中级会计实务租赁在哪一章

有抱负的人有自己的路，没有抱负的人只觉得难。想通过考试的学生要努力学习，不拖沓，不怕累。否则，通过考试将是一个很大的困难。小编为考生准备了注意事项经济法重要知识点，一起来看看吧！推荐阅读：2022年注册会计师《经济法》重要知识点全面整理！lt/agt热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|EayClearace®热卖[内容导航]租赁合同[章节]第4章合同法律制度-单元3典型合同【知识点】租赁合同租赁合同1.租期(1)租赁期限不超过20年。超过20年，超出部分无效。（2）租赁期届满，当事人可以续签租赁合同；但是，约定的租赁期限自续约之日起不得超过20年。<2、注册当事人未按照法律、行政法规的规定办理租赁合同登记备案手续的，不影响合同的效力。3.不定期租约(1)租赁期限超过6个月的，应当采用书面形式。当事人未采用书面形式，无法确定租赁期限的，视为无限期租赁。(2)当事人对租赁期限没有约定或者约定不明确的，可以约定补充；无法达成补充协议的，按照合同相关条款或交易习惯确定；如果仍不确定，则视为无限期租约。(3)租赁期届满，承租人继续使用租赁物，出租人未提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期无限期。4.如果租赁物危及承租人的安全或者健康，即使承租人在签订合同时知道租赁物的质量不合格，承租人仍然可以随时解除合同。5.维护义务(1)出租人应当履行租赁财产的维修义务，但当事人另有约定或者因承租人的过错需要维修租赁财产的除外。（2）租赁物需要维修时，承租人可以要求出租人在合理期限内维修。出租人不履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人承担。租赁物的维修影响承租人使用的，相应减少租金或者延长租赁期。6.租金支付期限(1)承租人应按约定的期限支付租金。对租金支付期限没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；无法达成补充协议的，按照合同相关条款或交易习惯确定；仍不确定且租赁期不足1年的，应在租赁期届满时支付。租赁期超过1年的，应当在每年年终支付，剩余期限不足1年的，应当在租赁期终了时支付。(2)承租人无正当理由不支付或者延迟支付租金的，出租人可以要求承租人在合理期限内支付；承租人逾期不付款的，出租人可以解除合同。7.租户的权利和义务（1）在租赁期内占有和使用租赁财产取得的收入，除当事人另有约定外，属于承租人。(2)承租人未按照约定的方式或者租赁物的性质使用租赁物，造成租赁物损失的，出租人可以解除合同并要求赔偿租赁物的损失。失利。(3)经出租人同意，承租人可以对租赁物进行改良或者增加其他物品。承租人未经出租人同意对租赁物进行改良或者增加其他物品的，出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。(4)非承租人的原因造成租赁物部分或全部毁损、灭失的，承租人可以要求减租或者不支付租金；为实现合同目的，承租人可以解除合同。8.转租(1)经出租人同意，承租人可以将租赁物转租给第三方。承租人转租的，承租人和出租人之间的租赁合同继续有效；第三人造成租赁财产损失的，承租人应当赔偿损失。(2)承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同。9.买卖不能破坏租约在承租人占有租赁物期间，租赁物权属发生变化的，不影响租赁合同的效力。如果抵押物在抵押权成立之前已经出租、转让，则原租赁关系不受抵押权的影响。动产抵押合同订立后，未办理抵押登记，抵押人将抵押财产出租给他人，转移占有。抵押权人行使抵押权的，不影响租赁关系，但抵押权人可以证明承租人知道或者应当知道抵押合同已经订立。10.承租人的优先购买权（1）出租人出售出租房屋的，应当在出售前的合理期限内通知承租人，承租人享有同等条件购买的权利；除了把房子卖给近亲。只有房屋租赁的承租人有优先购买权。出租其他标的物，承租人不享有优先购买权。（2）出租人履行通知义务后，承租人未在15日内明确表示购买的，视为承租人放弃优先购买权。(3)出租人委托拍卖人拍卖租赁房屋的，应当在拍卖前5日通知承租人。承租人未参加拍卖的，视为放弃优先购买权。(4)出租人未通知承租人或者存在其他妨碍承租人行使优先购买权的情形，承租人可以要求出租人承担赔偿责任。但出租人与第三人订立的房屋买卖合同的效力不受影响。11.承租人在房屋租赁期限内死亡的，其死亡前与其同住的人或者共同经营人可以按照原租赁合同的约定出租房屋。注意：本文知识点整理自东澳郭守杰-基础强化讲座课程讲义●●●●●●●●●快来试试《光一》的精彩内容，>>">点击阅读更多gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容2022SymoiumExamFoudatioStagePreMaterial推荐allYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读郭守杰老师：解读经济法教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022新班迎新班开课啦！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022年“EayPa®”系列丛书来了！理解并记住每一章的知识点，通过考试并不难。小编希望同学们能在考试中拿到高分，也祝同学们考试注意事项可以顺利通过！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-16 承租人租赁合同模板 承租人 租赁合同已经到期 可以诉拆迁

注册会计师考试的准备工作正在进行中。你是如何准备考试的？小编为考生准备了注意事项经济法重要知识点，一起来看看吧！推荐阅读：2022年注册会计师《经济法》重要知识点全面整理！lt/agt热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|EayClearace®热卖[内容导航]融资租赁合同[章节]第4章合同法律制度-单元3典型合同【知识点】金融租赁合同金融租赁合同1、融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人和租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，由承租人支付租金的合同。融资租赁合同应当采用书面形式。2、出租人根据承租人对出卖人及租赁物的选择订立的买卖合同，未经承租人同意，出租人不得变更与承租人有关的合同内容。3、索赔权(1)出租人、出卖人、承租人可以约定出卖人不履行销售合同义务的，承租人行使索赔权。(2)承租人行使向出卖人索赔的权利，不影响其支付租金的义务。但是，如果承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的，承租人可以请求减免相应的租金。4、租赁物不符合约定或者使用目的的，出租人不承担责任。但是，除非承租人依赖出租人的技能来确定租赁物或出租人干预租赁物的选择。5、承租人占用租赁财产期间，租赁财产给第三人造成人身伤害或者财产损失的，出租人不承担责任。6、承租人在占有租赁物期间应当履行维修义务。7、在承租人占用租赁物期间，租赁物发生毁损、灭失的，出租人有权要求承租人继续支付租金，但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。8、承租人应按约定支付租金。承租人经催促后在合理期限内仍未支付租金的，出租人可以要求全额支付租金；它也可以终止合同并收回租赁财产。在买卖合同中，分期付款的买受人不支付到期价款不超过总价款的20%，且买方经催促后在合理期限内未能支付到期价款的，卖方可以要求买方支付全价或取消合同。9。有下列情形之一的，出租人请求解除融资租赁合同的，人民法院应予支持：（1）承租人未按合同约定的期限和金额支付租金，符合合同约定的终止条件，经出租人催促后在合理期限内未支付的；lt/gt(2)因拖欠租金解除合同在合同中没有明确约定，但承租人欠租超过2期，或金额达到总租金15%以上的。付费；（三）承租人违反合同约定，导致合同目的不能实现的其他情形。10。租赁期满后租赁财产的所有权(1)出租人和承租人可以在租赁期届满时约定租赁物的所有权；对租赁物权属没有约定或者约定不明确的，可以同意补充；不能达成补充协议的，确定合同或交易的有关条款；如果仍不能确定，租赁物的所有权归出租人所有。(2)当事人约定租赁期届满时租赁物归承租人所有。承租人已支付大部分租金，但无法支付剩余租金。因此，出租人解除合同并收回租赁财产。收回的租赁财产的价值超过承租人的价值。对于所欠的租金和其他费用，承租人可以要求相应的退款。(3)当事人约定租赁期届满时租赁物归出租人所有。承租人因租赁物损坏、遗失、附着或者与其他物件混在一起不能归还租赁物的，出租人有权要求承租人给予合理补偿。(4)当事人约定租赁期届满，承租人只需向出租人支付象征性价款的，在履约履行完毕后，租赁物的所有权归承租人所有。约定的租金义务。11.售后回租承租人将自有财产出售给出租人后，通过融资租赁合同将租赁财产从出租人处租回的，人民法院不应仅以承租人和出卖人为由认定不构成融资。是同一人租赁法律关系。12.行政许可根据法律、行政法规的规定，租赁物的经营、使用应当取得行政许可的，出租人未取得行政许可的，不影响融资租赁合同的效力。注意：本文知识点整理自东澳郭守杰-基础强化讲座课程讲义●●●●●●●●●快来试试《光一》的精彩内容，>>">点击阅读更多gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容2022SymoiumExamFoudatioStagePreMaterial推荐allYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读郭守杰老师：解读经济法教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022新班迎新班开课啦！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022年“EayPa®”系列丛书来了！困难重重，困难重重，但有抱负并不难；没有决心很容易。只要你坚持学习，通过考试就会很容易。小编希望同学们能在考试中拿到高分，也祝同学们考试注意事项可以顺利通过！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-16 出租人租赁物灭失能否要求承租人 出租人对租赁物

如果您想提高通过中级会计考试的机会，请努力学习！只有脚踏实地的准备才是上策！以下是小编整理的2022年中级会计考试第7章《中级会计实务》的思维导图。应届生，快来看看吧！热门推荐：17位名师助阵|购买LightOe9件礼物|Etry/公式/ltatarget="_lak"gt法律★2022《中级会计实务》第七章思维导图★lt/gt（点击图片放大）lt/gt★2022《中级会计实务》第7章练习题★lt/troggt1.[习题、选择题]A公司持有以下部分金融资产应归类为以摊余成本计量的金融资产（）。A.A公司购买A公司的股票，持有以获取短期利润B.A公司购买B公司的债券，为短期盈利而持有C.A公司购买了C公司的股票，持有股票的目的是长期持有D.A公司购买了D公司的债务，持有该债务的目的是收取合同现金流量。合同现金流仅为支付的本金和未偿本金的利息2.【习题·选择题】下列项目中，金融资产重分类的正确表述为（）。A.企业将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，以重分类日的公允价值作为新的账面价值余额B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类时，企业以该金融资产在重分类日的公允价值为基础确定其实际利率C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，该金融资产应继续以公允价值计量gtD.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量的金融资产且其变动计入其他综合收益的，以该金融资产在重分类日的公允价值为基础。计量，原账面价值与公允价值的差额计入当期损益3.【习题、对错题】企业应根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对资产进行合理分类，分类一经确定，无法更改。()【答疑分析】1.答案：D分析：选项A和选项C，权益工具投资的合同现金流该特征一般不符合基本借款安排，不能分类为以摊余成本计量的金融资产；选项B，不以收取合同现金流量为目的，也不以收取合同现金流量和出售金融资产为目的，将金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：当前期间。2.【知识点】金融资产分类答案：A、B、C分析：企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产如果是金融资产，以金融资产在重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益。选项D不正确。【知识点】金融资产分类3.Awer:Wrog分析：金融资产的分类是根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征资产。管理该金融资产的业务模式发生变化的，应当对该金融资产进行重分类。【知识点】金融资产分类★2022“中级会计实战”备考站★学习计划立即学习！2022中级会计实务基础阶段学习计划来了！2022年中级会计实务100天学习计划来了，赶紧收藏学习吧！频率测试站点2022年中级会计实战基础阶段知识点集结，快来学习！必填项2022年《中级会计实务》必备词条汇编，赶紧收藏学习吧！上一年的问题快速收藏！2019-2021年中级会计考题及分析！重大变化2022年《中级会计实务》教科书有多大变化？赶快找出来！辅导课购买2022“LightOe”并享受“LightOe”数字版教程书籍17位名师讲授的2022中级会计辅导班学生们，截至目前，距离中级会计考试还有不到100天的时间。让我们行动起来，努力学习！争取尽快通过考试，拿到证书！注：以上部分内容选自东奥相关备战资料(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-06-14 中级会计金融资产重分类 中级金融资产的分类

CPAagt会计基础阶段的重要知识点正在更新中。考生需要牢记，只有努力工作才能获得回报！现在开始认真对待考试，希望各位考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA《会计学》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|EayClearace®热卖[内容导航]租赁负债的后续计量[Sectio]第14章租赁-第2节承租人会计处理【知识点】租赁负债的后续计量租赁负债的后续测量1.衡量基础在租赁开始日后，承租人应按照以下原则对租赁负债进行后续计量：(1)在确认租赁负债利息时增加租赁负债的账面价值；借：财务费用建设中贷款：租赁负债-未确认的融资费用(2)减少在支付租赁款时租赁负债的账面价值；借：租赁负债——租赁付款贷款：银行存款(3)当租赁付款额因重估或租赁修改等发生变化时，重新计量租赁负债的账面价值。①当租赁负债增加时借款：使用权资产租赁负债-未确认的财务费用贷方：租赁负债-租赁付款②当租赁负债减少时借：租赁负债-租赁付款（租赁付款减少）贷方：使用权资产（租赁付款现值减少）租赁负债-未确认的财务费用（差异）如果使用权资产的账面价值已减为零，则按尚需进一步减记的租赁付款额，借记“租赁负债-租赁付款额”科目，将租赁付款额仍需进一步减少的应记入借方。该金额计入“营业成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发费用”等科目，按其差额计入“租赁负债-未确认融资费用”。租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期限缩短的，承租人应减少或缩短相应的租赁比例借：租赁负债——租赁付款使用权资产的累计折旧使用权资产减值准备贷款：租赁负债-未确认的融资费用使用权资产资产处置损益（差异）提示：租赁负债期末余额=租赁负债期初余额+租赁负债应计利息-已支付的租赁付款额+（或-）租赁负债重估调整承租人应当在租赁期内的各个期间按照固定的定期利率计算租赁负债的利息费用，计入当期损益，但按照《企业会计准则》第17——借款费用”等标准计入相关资产成本的，适用其规定。此处的定期利率是承租人最初计量租赁负债的折现率，或会因租赁付款额的变化或租赁的变化而修订修订后的折现率承租人在按照修改后的折现率重新计量租赁负债时使用。<2、重新计量租赁负债在租赁开始日后，当出现以下四种情况时，承租人应按照变更后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值.使用权资产的账面价值已减至零，但仍需进一步减记租赁负债的，承租人将剩余金额计入当期损益。(1)实际固定支付金额的变化。如果租赁付款最初是可变的，但在租赁期开始日期后的某个时间点变为固定，那么当潜在可变性被消除时，该付款成为实质上的固定付款，应计入租赁负债的在测量中。承租人应当按照变更后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在这种情况下，承租人使用的折现率保持不变，即采用租赁期开始日确定的折现率。借款：使用权资产租赁负债-未确认的财务费用贷方：租赁负债-租赁付款(2)担保残值的预期应付金额发生变化。在租赁开始日后，承租人应估计其预计在残值担保项下支付的金额。金额发生变化的，承租人应当按照变更后租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在这种情况下，承租人采用相同的折现率。提示：（1）和（2）租赁付款额发生变化，租赁期限和折现率保持不变。(3)用于确定租赁付款的指数或比率发生变化。如果未来租赁付款额因租赁开始日后浮动利率变动而发生变化，承租人应以变更后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在这种情况下，承租人应使用反映利率变化的修订贴现率进行贴现。如果未来租赁付款额因用于确定租赁付款额的指数或利率在租赁期开始日后发生变化（浮动利率除外）而发生变化，则承租人应按租赁付款额的现值续订租赁付款额更改租赁付款。计量租赁负债。在这种情况下，承租人采用相同的折现率。需要注意的是，承租人应仅在现金流量发生变化时（即租赁付款额的变化生效）重新计量租赁负债以反映租赁付款额的变化。承租人应根据变更后的合同付款额确定剩余租赁期的租赁付款额。提示：(3)租赁付款额发生变化，租赁期限不变，折现率不变。但是，对于浮动利率引起的变化，使用修订后的贴现率。(4)购买选择权、续租选择权或租赁终止选择权的评估结果或实际行权发生变化。在租赁开始日后，承租人应使用修改后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债，如果：①如果在承租人可控范围内发生重大事件或变化，影响承租人是否合理确定行使续租或终止租赁选择权的，承租人应合理确定行使相应的重新评估的选项。如果上述选择权的评估结果发生变化，承租人应根据新的评估结果重新确定租赁期限和租赁付款额。上述选择权的实际行使与原评估结果等不一致，导致租赁期发生变化的，也应根据新的租赁期重新确定租赁付款额。②发生承租人可控并影响承租人能否合理确定行使购买选择权的重大事件或变化时，承租人应合理确定承租人是否会行使重新评估购买选择权。评估结果发生变化的，承租人应当根据新的评估结果重新确定租赁付款额。在上述两种情况下，承租人在计算变更后租赁付款额的现值时，应以剩余租赁期内的租赁内含利率作为折现率；如果没有利率，则以承租人在重估日的增量借款利率作为折现率。提示：(4)①在可控范围内续租或终止租赁选择权的变化：租赁付款额和租赁期限均发生变化，按修改后的折现率折现；②在可控范围内购买的选择权权利变动：租赁付款额变动，租赁期限不变，采用修改后的折现率折现。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义troggt快来试试《精彩内容》LightOe",点击尝试更多内容gtgtgt1

2022-06-03 租赁负债折现率如何确定 租赁负债折现率计算公式

CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。意志是磨练和成功。这关乎毅力！现在开始认真对待考试，希望各位考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|EayClearace®热卖[内容导航]出租人融资租赁的会计处理[Sectio]第14章租赁-第3节出租人会计处理【知识点】出租人对融资租赁的会计处理出租人融资租赁会计处理(1)初始测量在租赁期开始日，出租人应确认融资租赁的应收融资租赁款，终止确认融资租赁资产。出租人在初始计量应收融资租赁款时，以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值。租赁投资净额为未担保余值与租赁期开始日尚未收到的租赁收款的现值之和，按租赁内含利率折现。租赁内含利率是使出租人的租赁收益现值与未担保余值（即租赁的净投资）现值之和等于公允价值之和的利率。租赁资产的价值和出租人的初始直接费用。因此，出租人发生的初始直接费用计入租赁投资净额，即计入应收融资租赁款的初始入账价值。会计分录：1、租赁开始日期借：融资租赁应收款-租赁应收款（基于未收到的租赁收据）——未担保残值（按租赁期末估计的未担保残值）银行存款（根据已收到的租赁款）贷款：融资租赁资产（融资租出资产的账面价值）银行存款（初始直接收费）资产处置损益（租赁资产的公允价值与账面价值的差额，也可能在借方）应收融资租赁款-未实现融资收入（差异）2、租赁押金的会计处理（以收取租赁押金为租赁合同生效的条件）(1)出租人向承租人收取租赁押金借：银行存款贷方：其他应付款项-租赁押金(2)承租人逾期不交租金，以保证金抵扣租金时借款：其他应付账款-租赁押金贷款：应收融资租赁款（3）承租人违约，按照租赁合同或协议的规定没收保证金时借款：其他应付账款-租赁押金贷：营业外收入等融资租赁合同必须以收到租赁押金为有效条件的，出租人从承租人处收到租赁押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款-租赁押金”“帐户。当承租人未支付到期租金并以保证金作为租金时，借记“其他应付款-租赁保证金”科目，贷记“应收融资租赁款”科目。承租人违约，按照租赁合同或协议的规定没收保证金时，借记“其他应付款-租赁保证金”科目，贷记“营业外收入”科目。(2)融资租赁的后续计量1、出租人应当按照固定的定期利率计算并确认租赁期内各期的利息收入。借：应收融资租赁款-未实现融资收入贷：其他业务收入等2、出租人收到租金时借：银行存款贷款：融资租赁应收款-租赁收据3、应收融资租赁款的预期信用损失借款：信用减值损失贷款：应收融资租赁款减值准备出租人的净租赁投资中包含的可变租赁付款仅包括取决于指数或比率的可变租赁付款。进行初始计量时，应采用租赁开始日的指数或比率进行初始计量。出租人应定期复核用于计算总租赁投资的未担保残值。未担保残值预计减少的，出租人应当修改租赁期内的收入分配，并立即确认预计减少的部分。出租人取得的未计入租赁净投资计量的可变租赁付款额，例如与资产未来业绩或用途相关的可变租赁付款额，应计入当期利润或实际发生时的损失。(3)融资租赁变更的会计处理融资租赁发生变更并同时满足下列条件的，出租人应当将该变更作为一项单独的租赁进行会计处理：1、该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权，扩大了租赁范围；2、增加的对价相当于根据合同条件对租赁范围扩大部分的单项价格调整的金额如果融资租赁的修改不作为一项单独的租赁进行会计处理，并且满足该修改在租赁开始日生效，该租赁将被分类为融资租赁的条件，出租人应当遵守《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017）第四十二条关于修改或重新协商合同会计处理条款的规定。即租赁合同的修改或重新谈判未导致应收融资租赁款终止确认，但导致未来现金流量发生变化的，应当重新计算应收融资租赁款的账面余额，相关利得或损失应计入当期。收益与损失。在重新计算应收融资租赁款账面余额时，应按照应收融资租赁款原折现率或按照《企业会计准则第24号——套期》重新协商或修改租赁合同现金流量会计（2017）第23条规定，对重新计算的折现率（如适用）进行折现，确定折现的现值。因租赁合同修改或重新谈判产生的所有成本和费用，企业应当调整修改后的应收融资租赁款的账面价值，并在修改后的应收融资租赁款的剩余期限内摊销。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义troggt快来试试《精彩内容》LightOe",点击尝试更多内容gtgtgt1lt/gt

2022-06-03 出租人应收融资租赁款的评估 出租人应收融资租赁款会计分录

只要有坚强的意志力，自然就有能力、聪明才智、知识。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。意志在于磨练，成功在于坚持。希望各位考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|EayClearace®热卖[内容导航]经营租赁的出租人会计处理[章节]第14章租赁-第3节出租人会计处理【知识点】出租人经营租赁的会计处理出租人对经营租赁的会计处理项目gt会计租金处理租赁的租赁收入应使用直线法确认为租金收入或其他系统合理的方法。如果其他系统合理的方法更能反映租赁资产使用所产生的经济利益的消耗模式，出租人应采用该方法出租人提供经营租赁奖励租赁期内以直线法或其他合理的基础分配总租金不扣除免租期，在免租期内确认租金收入。出租人承担承租人一定费用的，出租人应当从租金收入总额中扣除该费用，并分配租赁期间的费用，按扣除租金收入后的余额计算。初始直充租赁标的资产成本，计入当期损益在租赁期内按照与租金收入相同的确认基础分期付款折旧和减值对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当按照类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产，按照该资产适用的企业会计准则，采用系统、合理的方法进行摊销。出租人应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，判断经营租赁资产是否发生减值，对已识别的减值损失进行会计处理可变租赁付款租赁付款，如果与指数或比率相关联，则应包含在中租赁期开始时的租赁收入；否则，应计入租赁收入，实际发生时计入当期损益经营租赁变更如果经营租赁发生变化，出租人应自变更生效之日起，作为新租赁入账，与变更前租赁相关的预收或租赁收款作为新租赁收款处理注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义troggt快来试试《精彩内容》LightOe",点击尝试更多内容gtgtgt1164788gt1647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022空白agt时间为8月26日至28日。如果你敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...

2022-06-03 出租人经营租赁会计分录 出租人经营租赁初始直接费用会计分录

CPA考试准备中！持之以恒的学习，久而久之，大家的知识储备才能实现质的飞跃！巩固学习的基本知识点是学好会计的前提。小编为考生整理了第十三章会计学的重要知识点。朋友们快来一起学习吧！推荐阅读：2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|EayClearace®热卖[内容导航]金融资产和金融负债的初始计量[Sectio]第十三章金融工具——第四节金融工具的计量【知识点】金融资产和金融负债的初步计量金融资产和金融负债的初始计量分类初始成本公允价值与交易价格差异的会计处理以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和金融负债公允价值，交易成本计入当期损益(1)确定公允价值的活跃市场报价或可观察输入值：计入当期损益gt（2）其他方法确定公允价值：递延，后续摊销计入损益其他类别的金融资产或金融负债公允价值+交易成本（资产）-交易成本（负债）企业取得金融资产支付的价款中已宣告但未分配的债券利息或现金股利，分别确认为应收款项进行处理。提示：企业初始确认的金融资产或金融负债，采用公允价值计量。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类型的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。但是，企业初始确认的应收账款不包含《企业会计准则第14号——收入》定义的重大融资成分或按照会计准则的规定不考虑少于一年的金融成分。企业准则第14号——收入合同中的融资成分按照其确定的交易价格进行初始计量。交易成本是直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量成本。增量费用是指企业不购买、发行或处置相关金融工具不会发生的费用，包括费用、佣金、相关税费及其他必要费用，不包括债券溢价、折价、融资成本、内部管理成本和持有与交易没有直接关系的成本。提示：企业应按照《企业会计准则第39号——公允价值计量》确定金融资产和金融负债在初始确认时的公允价值。公允价值通常是标的金融资产或金融负债的交易价格。金融资产或金融负债的公允价值与交易价格存在差异的，企业应当按照下列情形处理：①金融资产或金融负债的公允价值在初始确认时以相同资产或负债在活跃市场中的报价或仅使用可观察市场数据的估值技术确定的，企业应当比较公允价值与交易价格的差额确认为损益。②在初始确认时，金融资产或金融负债的公允价值以其他方式确定的，企业应当递延公允价值与交易价格之间的差额。企业在初始确认后，按照相应会计期间某一因素的变化程度，将递延差异确认为相应会计期间的利得或损失。该因素应仅限于市场参与者在为金融工具定价时会考虑的因素，包括时机等。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义troggt快来试试《精彩内容》LightOe",点击尝试更多内容gtgtgt116478203:ceter"gt1647855223950074389_00"gt1647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022空白agt时间为8月26日至28日。如果你敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...

2022-05-28

时间是金子，抓不住，就是流水。参加CPA考试需要决心和毅力来克服所有困难！小编为考生整理了第十三章会计学的重要知识点，各位小伙伴快来一起学习吧！推荐阅读：2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|EayClearace®热卖[内容导航]金融负债的后续计量[章节]第13章金融工具-第4节金融工具的衡量【知识点】金融负债的后续计量金融负债的后续计量(1)金融负债的后续计量原则企业对金融负债进行后续计量应遵循以下原则：1、以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债。2、金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入所转移金融资产形成的金融负债。对于此类金融负债，企业应当按照《企业会计准则第23号​​——金融资产转移》的有关规定计量。3、不属于财务担保合同指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债对于将以低于市场利率贷款的贷款承诺，企业为该金融负债的发行方的，在初始确认后按照损失准备金额与初始确认金额扣除累计摊销后的余额两者孰高计量。4、除上述金融负债外的金融负债，采用摊余成本进行后续计量。(2)金融负债后续计量的会计处理1、对于以公允价值进行后续计量的金融负债，除套期会计外，公允价值变动产生的利得或损失计入当期损益。(1)发布时：借：银行存款贷款：交易性金融负债（2）公允价值变动的确认：①公允价值上升借：公允价值变动损益贷款：交易性金融负债②公允价值下降借：交易性金融负债贷方：公允价值变动带来的损益(3)利息费用的确认：借：财务费用贷款：应付利息(4)到期时：借：交易性金融负债贷款：银行存款公允价值（或借方）变动损益2、以摊余成本计量且不属于套期关系的金融负债产生的利得或损失，在终止确认或计入相关当期损益时计入当期损益。如果公司与交易对手修改或重新协商合同，未导致金融负债的终止确认，但导致合同现金流量发生变化的，应重新计算金融负债的账面价值并重新计算相关金融负债。损益计入当期损益。重新计算金融负债的账面价值，以重新协商或修改后的合同现金流量按金融负债原实际利率折现后的现值确定。对于修改或重新谈判合同所发生的所有成本或费用，企业应当调整修改后的金融负债的账面价值，并在修改后的金融负债剩余期限内摊销。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义troggt快来试试《精彩内容》LightOe",点击尝试更多内容gtgtgt1lt/gt1647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022空白agt时间为8月26日至28日。如果你敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...

2022-05-28 交易性金融资产损益 交易性金融资产是损债吗

参与CPAlt/agt考试中一定要讲清考试重点！会计科目课本沉重，抓不住重点怎么办？小编为考生整理了会计的重要知识点，希望能帮助考生提高备考效率，顺利通过考试！推荐阅读：2022年CPA《会计学》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|EayClearace®热卖[内容导航]租约定义[Sectio]第14章租约-第1节租约概述【知识点】租约的定义租约定义在合同开始时，企业应评估合同是租赁还是包含租赁。租赁是出租人在一定期限内将资产使用权转让给承租人以取得对价的合同。如果合同的一方指定一定时间段控制一个或多个已识别资产的使用的权利gt以换取对价，合同为租赁或包含租赁。提示：包括租约=租约+服务合同要归类为租赁，必须满足三个要素：第一，存在一定期限；二是有已识别资产；识别资产使用权的控制。一个“特定时期”不仅可以是合约直接指定的时期，还可以是一个使用已识别资产gt（例如，一件设备的输出）。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义troggt快来试试《精彩内容》LightOe",点击尝试更多内容gtgtgt1lt/gt1647855223950074389_001647855223950074389_00试试看gt试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022空白agt时间为8月26日至28日。如果你敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...

2022-05-28 会计gta 会计GT