• 担保合同的效力_2022年中级会计经济法必备知识点

    我不指望突然的好运,我只希望我的努力最终会得到回报。我希望现在的每一次认真的努力都会有一个自然的未来。中级会计潜心学习的考生,东澳会计在线特意为你整理了2022经济法知识点,快来查阅吧拿出内容,好好学习!2022小班冲刺训练开始热血沸腾,等着你gtgtgt推荐阅读:2022年中级会计《经济法》基础阶段知识点汇总,快来点击![知识点]gtlttroggt担保合同有效期troggttroggttroggttroggt【章节】第四章物权法制-第六单元担保物权概述[内容导航]担保合同有效期保证合同有效期1.注册为营利性法人的学校、幼儿园、医疗机构、养老机构等提供担保,当事人以不具备担保资格为由主张担保合同无效的,人民法院不应该支持。2.非营利性学校、幼儿园、医疗机构、养老机构等以公益为目的提供担保的,人民法院应当认定担保合同无效,但有下列情形之一的除外:(一)以融资租赁方式购买或者租赁教育设施、医疗卫生设施、养老服务设施等公益设施,出卖人或者出租人保留公益设施的所有权,以保证其变现价格或租金;(二)以不动产、动产或者除教育设施、医疗卫生设施、养老服务设施和其他公益性设施以外的财产权设立担保权益。注意:以上中级会计考试lt/agt相关知识点选自郭守杰老师《经济法》讲义(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,任何形式转载)...

    2022-07-07 知识点 梗 知识点 过控

  • 担保合同无效的法律责任_2022年中级会计经济法必备知识点

    人生没有草稿,岁月不能浪费。朝着一个目标前进是当下最重要的事情。跟着东澳会计在线组织的2022年中级会计考试《经济法》的知识点,努力学习吧!争取早日取得中级会计师资格证书!2022小班冲刺训练开始热血沸腾,等着你gtgtgt推荐阅读:2022年中级会计《经济法》基础阶段知识点汇总,快来点击![知识点]gtlttroggt保证责任对于无效合同gtlt/troggtgt【章节】第四章物权法制-第六单元担保物权概述[内容导航]1.主合同有效,第三方提供的担保合同无效2.主合同无效导致第三方提供的担保合同无效保修合同无效的法律责任1.主合同有效,第三方提供的担保合同无效(1)债权人和保证人都有过错的,保证人的赔偿责任不超过1/2债务人未支付的部分;(2)保证人有过错且债权人无过错的,保证人对债务人不能支付的部分承担责任;(3)债权人有过错,保证人无过错的,保证人不承担赔偿责任。2.第三人提供的担保合同因主合同无效而无效(1)担保人无过错的,不承担赔偿责任;gt(2)保证人有过错的,其赔偿责任不超过债务人不能清偿部分的1/3、注意:以上中级会计考试lt/agt相关知识点选自郭守杰老师《经济法》讲义(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,任何形式转载)...

    2022-07-07 保证人保证能力的描述

  • 2022年中级会计实务易错易混点——日后调整事项应交所得税VS递延所得税资产(负债

    努力学习,努力工作,让青春更光彩。2022ItermediateAccoutat准备工作如火如荼,ItermediateAccoutigPractice2022Error-容易混淆的知识点已经整理完毕,快来学习吧!税法允许减税或还税调整造成暂时性差异结算日期之前借:应付税款-应付所得税贷:往年损益调整-所得税费用或借:上年度损益调整-所得税费用贷:应付税款-应付所得税借:递延税项资产贷:上一年损益调整-所得税费用借:上一年损益调整-所得税费用贷:递延税项资产或反向分录结算日期后借:递延所得税资产贷:上一年损益调整-所得税费用或借:往年损益调整-所得税费用贷:递延所得税资产注意:以上中级会计考试知识点来自《EayPa®IV》(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,任何形式转载被禁止)gt...

    2022-07-06 以前年度损益调整 递延所得税资产 递延所得税资产与损益有关

  • 关于完善建设工程价款结算有关办法的通知

    财见〔2022〕183党中央有关部门、国务院各部委、各直属机构、全国人大常委会办公厅、全国人大办公厅中国人民政治协商会议委员会,最高人民法院,最高人民检察院,各民主党派中央,有关人民团体,各中央企业,各省、自治区、直辖市,单列市财政厅(局)、住房城乡建设厅(委、管委、局)、新疆生产建设兵团财政局、住房和城乡建设局:为进一步完善建设工程结算价格相关措施,维护建筑市场秩序,减轻建筑企业负担,保障农民工权益,根据《《基本建设财务条例》(令第369号)等有关规定,现将有关工作通知如下:1、提高建设工程进度支付比例。政府机关、事业单位、国有企业支付不低于工程竣工价款的80%;同时,在保证工程总(预算)预算和工程竣工(结算)工作顺利进行的前提下,除按规定留存不超过工程总价3%的质量保证金外在合同中,进度款的支付比例可由发包方根据工程实际情况确定。结算过程中,进度款超过工程实际竣工价款的,承包人应当在结算后30日内将多收的工程进度款按规定退还发包单位。2、当年不能完成的新开工项目,可实行流程结算。双方在合同中约定按时间或进度节点将施工过程划分为施工工期,并计算、确认并支付期间内已完成的无争议工程量(包括变更、签证、索赔等)。超过已完成部分对应的核定预算(预算)。双方确认的工艺结算文件视为竣工结算文件的组成部分,竣工后原则上不再重复审查。3、自2022年8月1日起实施,自该日起签订的施工合同,按本通知执行。除本通知规定的事项外,其他有关事项继续按照《建设工程价款结算暂行办法》(财建[2004]369号)执行。财政部住房和城乡建设部2022年6月14日...

    2022-07-05 《建设工程价款结算暂行办法》 建设工程价建设工程价款结算暂行办法

  • 所得税税率变化对递延所得税资产和递延所得税负债影响的确认与计量_2022年中级会计实务必备知识点

    勤奋不是万能的,离开勤奋是绝对不可能的。准备好参加2022年的中级会计考试,你每天都在学习吗?你完成了你制定的学习计划了吗?你读过所有的教科书内容吗?为了帮助大家在考试前的有限时间内顺利备考,小编整理了2022年《中级会计实务》知识点,路过不要错过!2022小班冲刺训练开始热血沸腾,等着你gtgtgt推荐阅读:2022年,中级会计实战基础阶段知识点集结,速学!【知识点】所得税递延所得税资产和递延所得税负债变动影响的确认和计量强gt[章节]第十四章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量[内容导航]所得税税率变动对递延所得税资产和递延所得税负债影响的确认和计量所得税税率变动对递延所得税资产和递延所得税负债影响的认定和计量如果一个会计期间适用的所得税税率因适用的税收规定发生变化而发生变化,企业应当按照新的税率重新计量已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债外,相关调整应计入所有者权益,所得税税率变动产生的递延所得税其他情况调整后的资产和递延所得税负债金额,在变动当期确认为所得税费用(或利得)。递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量如下:注意:以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章,仅供学习使用候选人。任何形式的转载)...

    2022-07-04 所得税递延所得税负债视频 所得税递延所得税负债

  • 递延所得税负债的确认和计量_2022年中级会计实务必备知识点

    只有努力攀登顶峰的人,才能踏上脚下的顶峰。只有努力学习的人才能获得回报。2022中级会计考试时间越来越近了。为了帮助考生顺利备考,小编整理了2022年《中级会计实务》知识点的内容,快来看看吧!2022小班冲刺训练开始热血沸腾,等着你gtgtgt推荐阅读:2022年,中级会计实战基础阶段知识点集结,速学!【知识点】延迟识别和所得税负债的计量强gt[章节]第十四章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量[内容导航]1.递延所得税负债的确认2.递延所得税负债的计量递延所得税负债的确认与计量(1)递延所得税负债的确认1、除企业会计准则明确规定可以不确认递延所得税负债外,企业应当就所有应纳税暂时性差异确认相关递延所得税负债。除直接计入所有者权益和企业合并的交易或事项外,在确认递延所得税负债时增加利润表中的所得税费用。2、不确认递延所得税负债的特殊情况在某些情况下,虽然资产和负债的账面价值与其计税基础不同,产生应纳税暂时性差异,但出于多方面考虑,企业会计准则规定相应的递延所得税负债不应得到认可。包括:(1)商誉的初始确认不同控制下的吸收合并,商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-被购买方可辨认净资产的公允价值份额如果确认递延所得税负债,被购买方可辨认净资产的公允价值减少,商誉增加,从而进入持续循环状态。(2)在企业合并以外的其他交易或事项中,既不产生会计利润,也不产生应纳税所得额的,产生的资产和负债的初始确认金额与其计税基础不同,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。此类交易或事件在中国企业的实践中并不多见。一般而言,相关资产和负债的初始确认金额以税法为准,两者不存在差异。(2)递延所得税负债的计量递延所得税负债按照相关应纳税暂时性差异转回期间适用的税率计量。在我国,除享受优惠政策外,企业适用的所得税税率一般在不同年份之间不发生变化。企业确认递延所得税负债时,可以按照现行适用税率计算确定。确认不需要折扣。注意:以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章,仅供学习使用候选人。任何形式的转载)...

    2022-06-29 递延所得税负债会计处理 中级财务会计递延所得税

  • 2022年注会会计重要知识点:负债业务

    被自己打败是最悲惨的失败,被自己打败才是最珍贵的胜利!CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点,顺利完成考试准备工作!推荐阅读:2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕![内容导航]资产业务[Sectio]第30章政府和非营利非营利组织的会计-第2节政府单位特定业务的会计【知识点】资产业务资产业务单位负债主要包括应付账款和预收款、应付税款、应付职工工资、应付账款、长期应付款、预计负债等。(1)应付财政捐款单位应付财政资金是指单位取得或应收的按规定应上缴财政的资金,包括应上缴国库的金额和应上财政专户的金额。为核算各类财务应付款,本单位应设立“财务应付款”科目。单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各项税费,通过“应交增值税”和“其他应交税费”核算,不核算通过这个帐户。单位按规定取得或收到应付款项时:借:银行存款、应收账款等贷款:应付财务金额单位因财务上缴金额时借:应付金额(按实际支付的金额)贷款:银行存款由于应收财务未计入部门预算管理的现金收支,未进行预算会计处理。(2)应付员工工资单位应付工资是指按照有关规定支付给职工(含长期职工)的各种工资,包括国家统一规定的基本工资、津贴和补贴、标准化津贴和补贴(绩效工资)、改革补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等。业务事项财务会计预算会计计算确认当前应付职工薪酬专业和辅助活动的员工薪酬借:业务活动费用/单位管理费用贷:应付员工工资——应由在建工程、加工项目、自主开发无形资产承担的职工薪酬借:在建工程/在建项目/研发支出等贷:应付职工工资tdgt时间gt——从事除专业和辅助活动以外的商业活动的员工薪酬借:营业费用贷:应付员工工资——与员工解除劳动关系的补偿借:单位管理费用贷:应付工资——从员工薪酬中扣留各种款项代扣代缴个人所得税借:应付员工工资-基本工资贷:其他应付税-应付个人所得税——扣缴社会保险和住房公积金借:应付员工工资-基本工资贷:应付员工工资-社会保险费/住房公积金——代扣代缴水、电、房租等费用时借:应付职工薪酬-基本工资贷:其他应收款等——向员工支付工资、津贴和补贴借:应付职工薪酬贷:财政拨款收入/零余额账户使用限额/银行存款等借:行政费用/营业费用/营业费用等贷:财政拨款预算收入/资金余额按规定缴纳职工社会保险费和住房公积金借:应付职工薪酬-社保费/住房公积金贷:财政拨款收入/零余额账户支付限额/银行存款等借:行政费用/营业费用/营业费用等贷:财政拨款预算收入/资金余额应付员工薪酬的其他款项借:应付员工工资贷:零余额账户使用限额/银行存款等借:管理费用/业务费用/运营费用等贷:资本余额等注:本文知识点整理来自东澳张志峰老师-基础强化课程讲义快来试试《光一》的精彩内容,点击试听更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试试轻一的内容●●●●●●●●2022SymoiumExamFoudatioStagePreMaterial推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记!基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰:解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学!买2023Note听无忧课送22年课程!EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭!2022Blakagt时间从8月26日至28日,不经历一次彻骨的寒冬,梅花怎能香。敢于挑战,你会发现不一样的自己。坚持不懈,成功近在咫尺!lttroggt(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,任何形式转载)...

    2022-06-28 会计知识点总结 会计知识点分享

  • 2022年注会会计重要知识点:PPP项目合同

    如果你面前有阴影,那是因为你身后有阳光!CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点,顺利完成考试准备工作!推荐阅读:2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕![内容导航]PPP项目合同[Sectio]第30章政府和非营利非营利组织的会计-第2节政府单位特定业务的会计【知识点】PPP项目合同PPP项目合同(1)PPP项目合同的确认与计量PPP项目合同是指政府与社会资本按照有关PPP项目合作的法律法规签订的合同。政府取得PPP项目资产时,一般按成本进行初始计量。按照规定需要进行资产评估的,按照评估值进行初始计量。(2)主要会计处理PPP项目合同设定“PPP项目资产”和“PPP项目净资产”的标的。1.PPP项目资产取得时的会计处理(1)社会资本投资建设的形成借款:PPP项目资产(从建设到验收交付的所有必要费用)贷款:PPP项目净资产(2)社会资本方从第三方购买形成借款:PPP项目资产(购买价款、相关税费及运输费、装卸费、安装费、专业服务费等归属于该资产验收交付使用前的费用等)贷款:PPP项目净资产(3)利用社会资本现有资产组建借:PPP项目资产(评估值)贷款:PPP项目净资产(4)利用政府现有资产组建①无需资产评估借:PPP项目资产(账面价值)公共基础设施的累计折旧(摊销)贷方:公共基础设施(账面余额)②需要进行资产评估借:PPP项目资产(评估值)公共基础设施的累计折旧(摊销)其他费用(差异)贷方:公共基础设施(账面余额)其他收入(余额)提示:评估价值与账面价值之间的差额计入其他收入或其他费用。(5)社会资本方对政府方原有资产进行改造和扩充借:PPP项目资产(改扩建前的账面价值加上改扩建发生的费用,扣除被替换部分资产的账面价值后的金额)公共基础设施的累计折旧(摊销)贷方:公共基础设施(账面余额)PPP项目净资产(初始入账金额与资产原账面价值的差额)2、PPP项目资产在项目运营期间的会计处理(1)为维持PPP项目资产的正常使用而进行的日常维护、保养等后续费用,不计入PPP项目资产成本。(2)为提高PPP项目资产使用效率或延长其使用寿命而发生的大修、改建、扩建等后续支出借:PPP项目资产(相关费用与被置换部分资产账面价值的差额)贷款:PPP项目净资产(3)PPP项目运营期间,政府对PPP项目资产按月计提折旧(摊销),但PPP项目资产性能由政府永久维护的除外。社会资本的持续良好维护。对于作为PPP项目资产单独核算的土地使用权,政府按照无形资产的相关规定进行摊销。①政府初始确认的PPP项目净资产金额与初始计入PPP项目资产的金额相等的,按月计提PPP项目资产折旧(摊销)时gt借:PPP项目净资产贷款:PPP项目资产累计折旧(摊销)②政府初始确认的PPP项目净资产金额小于初始计入PPP项目资产的金额时,按月计提PPP项目资产折旧(摊销),PPP项目的资产折旧(摊销)应按月计提。金额对应比例(即PPP项目净资产初始入账金额占PPP项目资产入账初始金额的比例)借:PPP项目净资产业务活动费用(差异)贷款:PPP项目资产累计折旧(摊销)3、PPP项目合同终止时的会计处理(1)PPP项目合同终止时,PPP项目资产按规定移交政府方①无需资产评估借:公共基础设施(资产账面价值)PPP项目资产累计折旧(摊销)贷款:PPP项目资产②需要评估借款:公共基础设施(资产评估价值)PPP项目资产累计折旧(摊销)其他费用(资产评估价值与账面价值的差额)贷款:PPP项目资产其他收入(资产评估价值与账面价值的差额)(2)PPP项目合同终止时,政府将PPP项目未核销的净资产账面余额转入累计盈余借:PPP项目净资产学分:累积盈余注:本文知识点整理来自东澳张志峰老师-基础强化课程讲义快来试试《光一》的精彩内容,点击试听更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试试轻一的内容●●●●●●●●2022SymoiumExamFoudatioStagePreMaterial推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记!基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰:解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学!买2023Note听无忧课送22年课程!EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭!2022Blakagt时间从8月26日至28日,不经历一次彻骨的寒冬,梅花怎能香。敢于挑战,你会发现不一样的自己。坚持不懈,成功近在咫尺!lttroggt(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,任何形式转载)...

    2022-12-01 ppp项目净资产是什么意思 ppp项目净资产内容

  • 负债的计税基础_2022年中级会计实务必备知识点

    参加2022年中级会计考试的考生,考试时间越来越近了,不忘初心,努力学习,等待即将到来的艰苦工作。那一天,山月星辰都会赞美你!以下是小编为大家整理的2022年中级会计考试《中级会计实务》知识点。快来看看吧!2022小班冲刺训练开始热血沸腾,等着你gtgtgt推荐阅读:2022年,中级会计实战基础阶段知识点集结,速学!【知识点】债务税依据强gt[章节]第14章所得税-第1节税基和暂时性差异[内容导航]1.预计负债2.合同负债3.应付工资4.递延收入5.其他负债负债的计税依据负债的计税基础是指负债的账面价值减去按照税法规定计算未来期间应纳税所得额时可以扣除的金额。负债的确认和清偿一般不会影响企业未来期间的损益,也不会影响企业未来期间的应纳税所得额。因此,在计算未来期间的应纳税所得额时,税法规定的可抵扣金额为:0,计税基础为账面价值。比如企业的短期贷款、应付账款等。但是,在某些情况下,负债的确认可能会影响企业的损益,从而影响不同时期的应纳税所得额,导致计税基础与账面价值存在差异。一些预计负债负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以在税前扣除的金额。(1)如果一项负债的确认或终止确认均不影响损益,则该负债的账面价值等于计税基础。如短期借款、应付账款等;(2)在负债的会计确认过程中发生的费用,税法规定不能计入当期应纳税所得额,但税法允许在会计确认时计入应纳税所得额的终止确认,即在确认负债时增加了税收增加,但在确认减税时,从负债发生到终止的税收调整总额为0,因此存在从税法的角度看不承担责任,即责任的计税基数为0。如代扣产品质量保证费等;(3)在负债的会计确认过程中发生了费用,但税法不能计入当期应纳税所得额,且税法不允许在确认时计入应纳税所得额的终止,即在确认负债时增加税收,但在终止确认时不能进行税收减免。从负债产生到终止,整体增税需要调整。因此,从税法的角度来看,存在负债,即负债的计税基础等于账面价值。如各种税款滞纳金确认的其他应付款。(1)预计负债根据本书第10章的有关规定,对于不能作为一项单独履约义务的质量保证,企业应当按照本书第9章的有关规定,确认预计发生的支出售后服务作为当期销售费用,同时确认预计负债。如果税法要求,与产品销售相关的费用可在发生时扣除税款。期末因此类事项产生的预计负债的计税基础为账面价值与以后期间可在税前扣除的金额之间的差额。如果相关支出在实际发生时能够在税前全额扣除,则其计税基数为0。因其他事项确认的预计负债,按照税法规定的征税原则确定。在某些情况下,如果某些事项确认的预计负债无论是否实际发生都不允许在税前扣除,即未来期间按照税法规定可以扣除的金额为0,则其账面价值与计税基础相同。(2)合同责任1、合同负债计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业),计税基础为0。2、合同负债不计入当期应纳税所得额,计税基础等于账面价值。(3)应付职工薪酬会计准则规定,企业为获得职工提供的服务而付出的各种形式的报酬和其他相关费用,应当作为企业的成本和费用,在支付前确认为负债。税法基本允许对合理的职工薪酬进行税前扣除,相关应付职工薪酬负债的账面价值与计税基础相等。(4)递延收入1、确认为递延收益的政府补助,按照税法规定为免税收入的,不构成收到当期应纳税所得额。它也不被视为应税收入,因此没有所得税影响。2、确认为递延收益的政府补助,按照税法规定应作为当期收到的应纳税所得额缴纳企业所得税的,递延收益的计税基础为0。递延收益账面价值与其计税基础之间的可抵扣暂时性差异0。期末递延收益账面价值为100万元的,计提可抵扣暂时性差异100万元。(5)其他负债企业的其他负债项目,如企业应付的罚款、滞纳金等,在支付前按照会计准则的规定确认为费用,同时反映为负债。税法规定罚款和滞纳金不能在税前扣除,其计税基础是账面价值减去以后期间可在税前扣除的金额0后的差额,即计税基础等于账面价值。注意:以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章,仅供学习使用候选人。任何形式的转载)...

    2022-06-24 中级会计 会计实务 中级会计实务

  • 2022年注会会计重要知识点:资产和负债按流动性列报

    死者如此顽固,日夜不放弃!CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中,坚持和积累是成功的关键。希望各位考生能够充分利用以下知识点,顺利完成考试准备工作!推荐阅读:2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕![内容导航]资产和负债以流动性为基础呈现[章节]第23章财务报告-第II节资产负债表[知识点]资产负债以流动性为基础呈现资产和负债以当前为基础呈现根据财务报表的列报准则,资产负债表上的资产和负债按照流动性分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。□资产△det○流○□流动资产○△流动负债×非流动×□非流动资产×△非流动负债(1)资产的流动性划分资产满足下列条件之一,应归类为流动资产:(1)预期在正常的商业周期内实现、销售或消费;(2)主要用于交易目的;(3)预计自资产负债表日起一年(含一年)内实现;(4)自资产负债表日起一年内具有无限交换其他资产或清偿负债能力的现金或现金等价物。(2)负债的流动性划分符合下列条件之一的负债,归类为流动负债:(1)预计在正常商业周期内偿还;(2)主要用于交易目的;(3)自资产负债表日起一年内偿还;(4)企业无权将还款延期至资产负债表日后一年以上。提示:(1)按照企业会计准则划分为持有待售的非流动资产(如固定资产、无形资产、长期股权投资等),以及划分为持有的资产-待售处置组,归类为流动资产;(2)处置组中与被转让资产相关的负债分类为流动负债;(3)持有待售的资产和负债不得相互抵销。(3)资产负债表日后事项对流动负债和非流动负债分类的影响1、自资产负债表日起一年内到期的负债对于自资产负债表日起一年内到期的负债,企业有意愿且有能力将还款义务延长至资产负债表日后一年以上的,应归类为非流动负债;如果还款义务延长,即使在资产负债表日后、财务报告批准日之前签订还款计划协议,该负债仍应自资产负债表日起分类为流动负债。2、长期债务违约实体在资产负债表日或之前违反长期贷款协议,导致贷方可以随时要求还款的负债应归类为流动负债。这是因为,在这种情况下,偿债的主动权不在于企业,企业只能被动地无条件偿还贷款,而且该事实在资产负债表日已经存在,因此应将负债列示为当期负债。责任。但是,如果贷款人同意在资产负债表日或之前提供超过资产负债表日后一年的宽限期,在此期间企业能够纠正违约并且贷款人不能随时要求还款,则资产负债表日该负债不符合流动负债的判断标准,应分类为非流动负债。注:本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容,点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记!基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰:解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学!买2023Note听无忧课送22年课程!EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭!2022年投注考试将于8月26-28日举行,不会有点冷,梅花怎能香。敢于挑战,你会发现不一样的自己。坚持不懈,成功近在咫尺!(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)...

    2022-06-23 资产负债表日是 资产负债表和资产负债表日

  • 2022年注会会计重要知识点:关于合同成本

    做一个自由自律的人,以一定会实现的决心认真生活。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点,顺利完成考试准备工作!推荐阅读:2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕![内容导航]关于合同费用[章节]第17章收入、费用和利润——第1节收入【知识点】关于合同费用关于合同费用(1)合同履约成本企业为履行不属于其他工商企业会计准则范围的合同而发生的费用,同时满足下列条件的,应当被确认为资产的合同履约成本:(1)与当前或预期合同直接相关的成本,包括直接人工、直接材料、制造费用(或类似)、客户明确承担的成本,以及仅因合同而产生的费用其他费用;(二)成本增加了公司未来履行履约义务的资源;(3)成本有望收回。提示:其他会计准则:如“存货”、“固定资产”、“无形资产”等(1)库存成本通过“生产成本”、“开发成本”等科目计算;(2)固定资产成本通过“在建工程”科目计算;(3)无形资产成本通过“研发支出”项目核算。企业应将下列费用计入当期损益:(1)管理费用;(二)为履行合同而发生但未反映在合同价格中的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用)的异常消耗;(三)与履约义务的已履行部分相关的费用;(4)不能以相关费用来区分已履行的履约义务。(2)合同获取成本企业为取得合同发生的增量成本预计能够收回的,作为取得合同的成本确认为资产;但该资产的摊销期限不得超过一年。,于发生时计入当期损益。增量成本是指企业在没有获得合同的情况下不会发生的成本。企业为获得合同而发生的其他支出(如无论是否签订合同都会发生的差旅费等)预计能够收回的,应当计入当期损益,但客户明确承担的除外。提示:获取合同的销售佣金是增量成本,企业需要为现有合同续签或合同变更支付的额外佣金也是增量成本。除上述规定外,A公司相关政策规定,合同变更时,如客户在此基础上向A公司支付额外对价购买额外商品原合同中,A公司需要根据新增合同金额向业务员支付一定的佣金。此时,无论相关合同修改属于本节合同修改的何种情形,A公司均应将应付的佣金视为合同的取得。发生的增量成本(对于变更的合同)进行会计处理。(3)与合同履行成本和合同获取成本相关的资产摊销和减值1.摊销对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本,主体应当采用与资产相关的商品收入确认相同的基础(即在履约义务时)或根据履约义务的履约进度)摊销,计入当期损益。2.处罚如果合同履行成本和合同获取成本的账面价值大于以下两项的差额,则超出troggt计提减值准备,确认为资产减值损失:(1)企业转让与该资产有关的商品预计取得的剩余对价;的代价。提示:减值的处理与存货章节中“需要处理的重大存货”期末减值的会计处理类似。如果上期减值因素后来发生变化,使得前款(1)减去(2)的差额高于资产账面价值,转回原计提并计入当期损益,但转回后资产的账面价值不应超过在不计提减值准备的情况下转回日资产的账面价值。企业在确定合同履行成本和合同取得成本的减值损失时,应先确定其他资产的减值损失;然后,根据本节的要求,确定合同履行成本和合同取得成本。合同购置成本的减值损失。企业按照《企业会计准则第8号——资产减值》对相关资产组进行减值测试时,应当在上述资产减值后计算新的账面价值。按上述规定确定。相关资产组的账面价值。◇建筑企业会计核算表如下:提示:建筑企业在确认收入时应已借记“合同资产”科目;他们应该在结算合同价格时记入“合同负债”账户。资产”和“合同负债”可以抵销,所以“合同资产”和“合同负债”科目改为“合同结算”科目。注:本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容,点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记!基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰:解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学!买2023Note听无忧课送22年课程!EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭!2022年StudetExam将于8月26日至28日举行,这会有点令人失望。,梅花怎能香。敢于挑战,你会发现不一样的自己。坚持不懈,成功近在咫尺!(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)...

    2022-06-22 哪些应该计入当期损益 计入当期损益科目

  • 注会知识点:社会资本方对政府和社会资本合作(PPP)项目合同的会计处理

    只有一件事让梦想无法实现,那就是对失败的恐惧。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点,顺利完成考试准备工作!推荐阅读:2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕![内容导航]私人-私人合作(PPP)项目合同的会计处理[章节]第17章收入、费用和利润——第1节收入【知识点】社会资本对PPP项目合同的会计处理公私合作(PPP)项目合同的私营方会计(1)PPP项目合同的特点和条件PPP项目合同应满足“双重特征”和“双重控制”。1、特点双重功能:(1)社会资本在合同约定的运营期内,使用PPP项目资产代表政府提供公共产品和服务;(2)社会资本应在合同约定的期限内为其提供的公共产品和服务获得补偿。2、条件(同时满足)双重控制:(1)政府控制或规范社会资本使用PPP项目资产必须提供的公共产品和服务的种类、对象和价格;(2)PPP项目合同终止时,政府方通过所有权、使用权或其他形式控制PPP项目资产的重大剩余权益。(2)相关会计处理社会资本向其他方提供建设服务(包括建设、改建、扩建)或承包等,应确定其身份是否为主要负责人或代理人,并进行会计处理确认合同资产.社会资本根据PPP项目合同提供多项服务(如既提供PPP项目资产建设服务,又提供竣工后的运营服务和维护服务)的,应在合同中识别出单项履约义务,并设定交易价格根据每项履约义务单独售价的相对比例分配至各履约义务。1、施工中(1)建筑服务收入和成本的确认借贷:合约资产贷款:主营业务收入借:合同履行成本贷款:原材料、应付工资等借款:主营业务成本贷款:合同履约成本(2)对金融资产模型和混合模型的影响,确认融资成分的影响借贷:合约资产贷款:财务费用、利息收入等(3)资本化借款费用的确认借款:PPP借款费用贷款:短期贷款/长期贷款(4)PPP项目资产可使用时对于无形模式和混合模式借款:无形资产贷款:合约资产PPP借款费用提示:相关PPP项目资产的对价金额或确认的工程收入金额的差额超过有权取得可确定金额的现金(或其他金融资产)金额,确认为无形资产(“混合模型”)。2、运行中(1)确认经营服务收入和成本借:银行存款贷款:主营业务收入借:合同履行成本贷款:原材料、应付工资等借款:主营业务成本贷方:合同履行成本(2)无形资产摊销(无形资产模型和混合模型)借款:主营业务成本贷方:累计摊销(3)确认融资成分的影响(金融资产模型和混合模型)借贷:合约资产贷款:财务费用、利息收入等提示:在确定融资成分的影响时计算有效利率。有效利率:使每项履约义务确认的收入现值等于合同开始日各期间现金流量现值的折现率。(4)在有权收取对价的情况下将合同资产转为应收款(金融资产模型和混合模型)(该权利仅取决于时间的推移)借:应收帐款贷款:合约资产(5)政府收据(金融资产模型和混合模型)借:银行存款贷方:应收账款3、运行中的维护服务(1)构成单一的履约义务借贷:合约资产贷款:主营业务收入借:合同履行成本贷款:原材料、应付工资等借款:主营业务成本贷方:合同履行成本(2)不构成单一的履约义务借款:主营业务成本贷款:预计负债或者:借款:主营业务成本财务费用贷款:预计负债根据PPP项目合同,社会资本在运营过程中满足有权收取可确定金额的现金(或其他金融资产)的条件的,有权收取社会资本的对价。项目(该权利仅限于取决于时间推移的因素)被确认为应收款,并按照金融工具规则("金融资产模型")入账。社会资本应当在PPP项目资产达到预定可使用状态时,相关PPP项目资产的对价金额或确认的工程收益金额超过有权取得的现金(或其他金融资产)的差额可确定的金额,确认为无形资产(“混合模式”)。社会资本根据PPP项目合同向政府取得其他资产,该资产构成政府应支付的合同对价的,社会资本应当按照收益规定进行会计处理,不得作为政府补贴。为保持PPP项目资产的一定服务能力或在移交政府前保持一定的使用状态,如果社会资本根据PPP项目合同提供的服务不构成单项履约义务,预计支出,并按照或有事项的规定进行会计处理。注:本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容,点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记!基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰:解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学!买2023Note听无忧课送22年课程!EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭!2022年投注考试将于8月26-28日举行,不会有点冷,梅花怎能香。敢于挑战,你会发现不一样的自己。坚持不懈,成功近在咫尺!(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)...

    2022-06-22 合同成本 主营业务成本 工程施工合同成本和主营业务成本

  • 2022年注会会计重要知识点:负债的计税基础

    踏坎坷成路,推倒障碍成浮桥,熬过黑暗就是黎明。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点,顺利完成考试准备工作!推荐阅读:2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕!lt/gt[内容导航]负债的税基[章节]第19章所得税-第2节资产和负债的税基[知识]负债的税基负债的计税依据负债的计税基础是负债的账面价值减去在计算未来期间应纳税所得额时可扣除税法规定的金额。对于预收的收入,产生的负债的计税基础是其账面价值减去未来期间的非应税收入金额。制定为:负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以在税前扣除的金额(或未来期间的非应税收入金额)负债的确认和清偿一般不会影响企业的损益,也不会影响企业的应纳税所得额。在计算未来期间的应纳税所得额时,税法规定的可抵扣金额为0,计税基础为账面价值。比如企业的短期贷款、应付账款等。但在某些情况下,负债的确认可能会影响企业的损益,从而影响不同时期的应纳税所得额,导致计税基础与账面价值存在差异。预计负债负债的税基=账面价值-未来期间可扣除金额根据税法提示:(1)如果一项负债的确认或终止确认均不影响损益,则该负债的账面价值等于计税基础。如短期借款、应付账款等;(2)在负债的会计确认过程中发生的费用,税法不能计入当期应纳税所得额,但税法允许其计入应纳税所得额的终止确认时间,即在确认负债时增加了税收增加,但终止确认减税时,从负债发生到终止时的税收调整总额为0,因此存在从税法的角度看不承担责任,即责任的计税基数为0。如代扣产品质量保证费等;(3)在负债的会计确认过程中发生了费用,但税法不能计入当期应纳税所得额,且税法不允许在确认时计入应纳税所得额的终止,即在确认负债时增加税收,但在终止确认时不能进行税收减免。从负债产生到终止,整体增税需要调整。因此,从税法的角度来看,存在负债,即负债的计税基础等于账面价值。如各种税款滞纳金确认的其他应付款。(1)企业因销售商品和提供售后服务等原因确认的预计负债根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定,企业为提供售后服务而发生的费用,在符合相关确认条件的情况下,确认为费用于当期销售期间,同时确认预计负债。但是,税法规定,与产品销售相关的费用可以在实际发生时扣除。由于期末因此类事项而产生的预计负债的计税基础为账面价值与未来期间可在税前扣除的金额之间的差额,其计税基础为0。因其他事项确认的预计负债,按照税法规定的征税原则确定。在某些情况下,如果税法规定因某些事项而确认的预计负债,无论是否实际发生,都不允许在税前扣除,即未来按照税法规定可以扣除的金额期为0,其账面价值等于计算值。税基是一样的。(2)合同负债1、合同负债计入当期应纳税所得额(如房地产开发公司),税基为0。2、合同负债不计入当期应纳税所得额,计税基础等于账面价值。(3)应付工资会计准则规定,企业为获得职工提供的服务而付出的各种形式的报酬和其他相关费用,在支付前应视为企业的成本,确认为负债。税法基本允许对合理的职工薪酬进行税前扣除,但税法规定税前扣除标准的,按照会计准则计入成本费用的金额超过规定标准的,应当进行税前调整制成。因为超出的部分在本期和以后各期都不允许在税前扣除,即差额不会对以后各期的计税产生影响,应付职工薪酬的账面价值等于税基。提示:以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬未来可在税前扣除实际支付,其计税基础为0。(4)递延收入1、确认为递延收益的政府补助,按照税法规定为免税收入的,不构成收到当期应纳税所得额,在以后会计期间确认时作为收入,它也不是应税收入,因此,不具有递延所得税效果。2、确认为递延收益的政府补助,如果按照税法规定应作为当期收到的应纳税所得额计算缴纳企业所得税的,则递延收益的计税基础为0。资产负债表日,递延收益账面价值与其计税基础的可抵扣暂时性差异为0。期末递延收益账面价值为100万元的,存在可抵扣暂时性差异差100万元。(5)其他负债企业应付的罚款、滞纳金等其他负债,在支付前按照会计规定确认为费用,同时反映为负债。税法规定行政罚款和滞纳金是不能抵扣的,其计税基础是账面价值减去以后期间可以在税前扣除的金额后的差额,即基数等于账面价值。注:本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容,点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记!基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰:解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学!买2023Note听无忧课送22年课程!EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭!2022年StudetExam将于8月26日至28日举行,这会有点令人失望。,梅花怎能香。敢于挑战,你会发现不一样的自己。坚持不懈,成功近在咫尺!(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)...

    2022-06-22 税法的计税基础和会计的计税基础 基础会计税法

  • 2022年注会会计重要知识点:递延所得税资产及负债的确认和计量

    如果你的心不像大海,你的事业怎么可能像大海一样。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点,顺利完成考试准备工作!推荐阅读:2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕![内容导航]递延所得税资产和负债的确认和计量[章节]第19章所得税-第四节递延所得税资产和负债的确认和计量【知识点】递延所得税资产和负债的确认与计量递延所得税资产和负债的确认和计量1、递延所得税负债的确认和计量(1)递延所得税负债的确认1、遵守原则除非所得税准则明确规定可以不确认递延所得税负债,否则企业应就所有应纳税暂时性差异确认相关递延所得税负债。除企业合并中直接计入所有者权益的交易或事项以及取得资产和负债外,在确认递延所得税负债时增加损益表中的所得税费用。2、不确认递延所得税负债的特殊情况在某些情况下,虽然资产和负债的账面价值与其计税基础不同,造成应纳税暂时性差异,但由于种种原因,所得税准则规定不确认相应的递延所得税负债,主要包括:(1)商誉的初始确认商誉=合并成本-占被购买方可辨认净资产公允价值的份额如果确认递延所得税负债,被购买方可辨认净资产的公允价值减少,商誉增加,从而进入持续循环状态。可辨认净资产的公允价值+递延所得税资产-递延所得税负债考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值善意企业合并成本(固定)需要说明的是,对于非同一控制下吸收合并形成的商誉,在应税合并的情况下,根据所得税法的规定,商誉在初始确认时的计税基础等于账面价值,不存在暂时性差异;在商誉的后续计量过程中,因计提减值准备,商誉的账面价值低于计税基础,存在可抵扣暂时性差异,应确认相关所得税影响。(2)在企业合并以外的其他交易或事项中,既不产生会计利润也不产生应纳税所得额的,产生的资产和负债的初始确认金额与其计税基础不同,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。此类交易或事件在中国企业的实践中并不多见。一般而言,相关资产和负债的初始确认金额以税法为准,两者不存在差异。(3)对于与子公司、联营企业和合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,一般应确认相应的递延所得税负债,但同时满足以下两个条件的除外:一是投资企业可以控制暂时性差异转回的时间;二是暂时性差异在可预见的未来很可能不会逆转。在满足上述条件的情况下,投资企业可以利用自身的影响力决定暂时性差异的转回。如果不想转回,暂时性差异在可预见的未来不会转回,未来期间的计算也不会转回。对税收没有影响,因此不需要确认相应的递延所得税负债。(4)权益法核算的长期股权投资对于采用权益法核算的长期股权投资,是否应就相关所得税影响确认计税基础与账面价值的暂时性差异,应考虑持有该投资的意向:lt/gt①在准备长期持有的情况下,投资企业一般不确认相关所得税对长期股权投资账面价值差异的影响权益法和税基。原因:初始投资成本调整造成的暂时性差异预计在未来期间不会转回,对未来期间不会产生所得税影响;因确认投资损益而产生的暂时性差异,在以后期间以现金股利形式支付。免征税金或利润,对未来期间无所得税影响;因确认其他综合收益或被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异,如果长期持有,预计不会转至以后期间。背部。②持有意向由长期持有转为拟于近期出售的,确认因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的相关暂时性差异.相关所得税影响,通常账面价值大于计税基础,确认递延所得税负债,借记“所得税费用”、“其他综合收益”和“资本公积”,贷记“递延所得税负债”;也可能存在账面价值低于计税基础的情况,符合条件的应确认递延所得税资产。原因:根据税法,企业转让或处置投资资产时,允许扣除投资资产的成本(不是投资的账面价值)。(2)递延所得税负债的计量递延所得税负债按照相关应纳税暂时性差异转回期间适用的税率计量。确认递延所得税负债无需贴现,无论应纳税暂时性差异在哪个期间转回。2、递延所得税资产的确认和计量(1)递延所得税资产的确认1、确认的一般原则资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在可抵扣暂时性差异的,在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异时,应当与递延所得税资产以可获得的用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有限为限。(1)与对子公司、联营企业和合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件的,确认相关递延所得税资产:1、暂时性差异是可预见的未来很可能会逆转;二是很可能获得未来可用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。(2)未弥补的损失和税法规定可以结转以后年度的税收抵免,作为可抵扣暂时性差异处理。在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额且能够使用未弥补的损失或税收抵免的情况下,以可能取得的应纳税所得额为限,但在本年未确认的情况除外。标准。确认相应的递延所得税资产,减少当期所得税费用。与可抵扣亏损和税收抵免相关的递延所得税资产在与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同的条件下确认。(3)企业合并中,合并中取得的各项可辨认资产和负债按照会计准则确定的入账价值与其计税基础形成可抵扣暂时性差异的,确认相应的递延.所得税资产,并调整应在合并中确认的商誉。(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产计入所有者权益。提示:如果产生的可抵扣暂时性差异影响其他综合收益,递延所得税资产对应的科目为其他综合收益。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值在期末减少时,确认递延所得税资产。2、不确认递延所得税资产的特殊情况在某些情况下,如果一项交易或事件一项业务不是企业合并,并且发生的交易既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,并且该交易发生,如果初始确认金额因交易产生的资产和负债与其计税基础不同,存在可抵扣暂时性差异的,所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。原因是该交易不是企业合并,递延所得税资产不能对应商誉;由于该交易或事项不影响其发生时的会计利润或应纳税所得额,递延所得税资产不能对应“所得税费用”的主体,不影响留存收益,交易时产生暂时性差异的业务不涉及股本(或实收资本)、资本公积和其他综合收益,因此递延所得税资产不能对应所有者权益。如果确认递延所得税资产,为了平衡会计等式,只能增加负债的价值或减少其他资产的价值。这种会计处理违反了历史成本计量属性,因此不确认递延所得税资产。(2)递延所得税资产的计量1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时,估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,并按照转回期间适用的所得税税率计算确定。无论相关可抵扣暂时性差异转回的期间,递延所得税资产均不折现。2、递延所得税资产的减值。资产负债表日,企业对递延所得税资产的账面价值进行复核。未来很可能无法取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异带来的利益时,减记递延所得税资产的账面价值。减记递延所得税资产的账面价值后,根据新的环境和情况判断未来期间能够产生足够的应纳税所得额,以利用可抵扣暂时性差异,使递延所得税所包含的经济利益资产可以变现。,应相应恢复递延所得税资产的账面价值。3、特殊交易或事项所涉递延所得税的确认与计量(1)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期和以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税,计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要包括:会计政策变更的追溯调整法或前期差错更正的追溯重述法调整期初留存收益、以公允价值计量且其变动计入其变动的金融资产在其他综合收益中的公允价值变动和包括负债和权益部分的金融工具在初始确认时计入所有者权益。(2)与企业合并相关的递延所得税企业合并中,购买方取得的可抵扣暂时性差异,按照税法规定可用于抵扣以后年度的应纳税所得额,但不符合购买日递延所得税资产的确认条件并且不会被识别。自购买日起12个月内,如获得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在,预计购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够在购买日实现购买方,确认相关交货日期。递延所得税资产同时减少商誉,商誉不足以抵销的,其差额确认为当期损益;除上述情况外,确认与企业合并相关的递延所得税资产计入当期损益。提示:此处指在购买日不满足确认递延所得税资产条件的可抵扣暂时性差异,在购买日以后对满足条件的递延所得税资产进行会计处理。对于购买日满足递延所得税资产确认条件的可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产并减少商誉。(3)与股份支付相关的当期和递延所得税当与股份支付相关的费用按照会计准则确认为成本费用时,相关所得税影响应区别于税法规定处理:如果税法规定与股份支付相关的费用-基础款不得在税前扣除,不形成暂时性差异;税法规定与股份支付相关的费用可以在税前扣除的,在按照会计准则确认成本的期间,企业应当计算确定可以扣除的金额根据在会计期末获得的信息在税前。其计税基础及其产生的暂时性差异在满足确认条件时确认为相关递延所得税。根据相关税法规定,对于具有业绩条件或服务条件的股权激励计划,企业按照会计准则相关规定确认的成本在等待期内不得在税前扣除;股权激励计划可以行权。扣除,可扣除金额为实际行权时股票的公允价值与激励对象支付的行权金额之间的差额。因此,企业未来可以在税前扣除的金额与等待期内确认的成本金额很可能发生变化。企业应以期末股票价格为基础估计可在税前扣除的金额,以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产.此外,如果未来期间的预计可抵扣金额超过等待期间确认的成本,超出部分形成的递延所得税资产直接计入所有者权益,不计入当期损益。4、适用税率变动对确认的递延所得税资产和递延所得税负债的影响如果企业在某一会计期间适用的税率因税收法规的变化而发生变化,企业应当按照新的税率重新计量已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产和递延所得税负债的计量如下:注:本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容,点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记!基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰:解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学!买2023Note听无忧课送22年课程!EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭!2022年StudetExam将于8月26日至28日举行,这会有点令人失望。,梅花怎能香。敢于挑战,你会发现不一样的自己。坚持不懈,成功近在咫尺!(本文为东澳会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)...

    2022-06-22 内部交易 递延所得税资产 递延所得税资产 应交所得税

  • 2022年中级会计经济法思维导图及测试题—第五章合同法律制度

    经济法是中级会计之一考试中难度较低的科目,但也不能掉以轻心。本学科知识点较多,容易混淆。考生可以使用思维导图来理清知识框架。小编为大家整理了《经济法》科目第五章的思维导图。一起来复习知识点吧!2023VIP私教定制已开启gtgt热门推荐:17位名师助阵清仓|购买LightOe9件很棒的礼物|条目/公式/法律★2022年中级经济法第五章思维导图★(点击图片放大)lt/gt★2022年中级经济法第五章练习题★1.[习题·多选题]下列关于撤销offer的说法不正确的是()。A.要约人确定承诺期限或明示要约不可撤销的,不得撤回要约B.受要约人有理由相信要约不可撤销且不可撤销C.如果撤回要约的意思是通过对话作出的,在受要约人作出承诺之前,应当让受要约人知道意思的内容D.以非对话方式作出撤回要约的意图的,应当在受要约人作出承诺之前到达受要约人2.[习题·多选题]根据《民法典》,合同生效后,选址协议的履行情况不明确,双方未达成补充协议,无法根据合同相关条款和交易习惯确定。如已支付款项,应在()处办理。A.付款方所在地B.收款方所在地C.签约地点D.履行义务的一方所在地3.[习题·选择题]根据《民法典》,在下列情况下,一般情况下,保证人在第一诉讼中不得行使抗辩权()。A.债务人下落不明,无可供执行的财产B.债权人有证据证明债务人的财产不足以清偿全部债务C.保证人口头放弃第一诉抗辩权D.人民法院已受理债务人破产案件【解答与分析】lt/troggt1.[答案]:B[分析]:选项B:受要约人有理由相信要约是不可撤销且已为履行合同做好了合理准备的,该要约不可撤销。【知识点】offer2.【答案】:B【解析】:根据《民法典》,合同生效后,当事人约定履行地点不明确的,可以约定补充;达成补充协议后,按照合同相关条款或交易习惯仍存在不确定性的,应在收款方所在地支付货币。【知识点】合同履行规则<3、【答案】:A,B,D【解析】:一般担保的担保人不能履行主合同纠纷未审理、仲裁前的债务,依法执行债务人财产。,有权拒绝对债权人承担担保责任,但有下列情形之一的除外:(一)债务人下落不明,没有可供执行的财产;(二)人民法院已受理债务人的破产案件;(三)债权人有证据证明债务人的财产不足以清偿全部债务或者丧失清偿能力;(四)保证人书面表示放弃第一诉抗辩权。【知识点】保证方法★2022《中级经济》法学备考站★学习计划2022中级会计《经济法》基础阶段学习计划!推荐收藏!现在收藏!2022中级会计“经济法”学科百日学习计划!频率测试站点2022中级会计《经济法》基础阶段知识点汇总,快来点击!速记法2022中级会计《经济法》速记法,打分必备!上一年的问题快速收藏!2019-2021年中级会计考题及分析!重大变化第一个知道2022年中级会计《经济法》教科书的变化!辅导课购买2022“LightOe”并享受“LightOe”数字版教程书籍17位名师讲授的2022中级会计辅导班更多的努力,更多的成绩。想参加中级会计考试交出满意的答卷,一定要抓紧时间努力学习,做好冲刺最后阶段的工作!注:以上内容部分选自东奥相关备战资料(本文为东澳会计原创文章在线,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)gt...

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