1.发出材料供他人加工时借款：委托加工材料时借款：支付加工费时借款：受托加工材料时纳税-缴纳增值税（进项税），借款：银行存款。3、代扣代缴消费税时借款：委托加工材料时借款：银行存款。4、委托加工材料收储时，借款：原材料，借款：委托加工材料，5直接销售委托加工产品时，借记：应收账款贷记：应交税金-应交增值税（销项税额）。委托加工应税消费品取得的产品销售收入，用于直销，不征收消费税。因此，没有必要对消费税进行会计处理。2.6。收取委托加工材料用于连续生产应税消费品，并销售新的应税消费品。a.销售期间，借项：应收账款贷款：产品销售收入应交税金-应交增值税（销项税额）。.计算应付消费税借项：产品销售税和附加贷款：应付税款-应付消费税。...

2023-05-31 委托加工应税消费品消费税的组成计税价格 委托加工应税消费品消费税的处理

在学习注意税法的过程中，要根据自己的学习情况总结和总结重要的知识点。下面为大家总结一下2022年税法的重要知识点——土地增值税法的相关内容，一起来看看吧。推荐阅读：2022年笔记总结税法重要知识点[内容导航]LAT税率、应税收入和扣除额[章节]第十章财产税法、契税法和土地增值税法-第三节土地税法【知识点】地价税率、应纳税所得额及扣除项目LAT税率、应税收入和扣除额1、税率土地增值税采用四级特级累进税率。该税的累进基础是增加值与扣除额之间的比率。土地增值税采用四级超累进税率，是我国唯一采用超累进税率的税种。土地增值税的税率表是需要熟记的，考试中有时没有。系列加减法金额比例税率（%）快速扣除系数(%)1不超过50%部分3002超过50%~100%部分4053超过100%~200%的一部分50154超过200%的部分60352、应税收入纳税人转让不动产取得的应纳税所得额，包括转让不动产取得的全部价款和相关经济利益。从形式上看，包括货币收入、实物收入和其他收入。实物收入在收到收入时按市场价格折算成货币。3、扣除项目1.取得土地使用权所支付的金额（适用于新房转让和现有房地产转让）包括取得土地使用权时按照国家规定缴纳的地价和相关费用。房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税，视为“按照国家统一规定缴纳的相关费用”，从“已缴纳的金额”中扣除。取得土地使用权”。<2、房地产开发成本（适用于新建转让）包括征地拆迁补偿费（征地费、耕地占用税等）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费（含开发项目排污费）、公共配套设施费、以及开发间接费用等等。3.房地产开发成本（适用于新建转让）与房地产开发项目相关的销售、管理和财务费用。具体扣除规则：（1）如果纳税人能够按照转让的房地产项目计算分摊利息费用，并能提供金融机构的贷款证明：可抵扣房地产开发费用=利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发费用）×5%以内（2）纳税人不能根据转让房地产项目计算和分摊利息费用或不能提供金融机构贷款证明（包括自有资金全部使用不计利息的情况）：允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权支付的金额+房地产开发费用）×10%以内（3）房地产开发企业向金融机构借款及其他借款，在计算和扣除房地产开发费用时，不能同时适用上述（1）和（2）两种方法。4、不动产转让相关税费（适用于新房转让和现有不动产转让）包括转让房地产时缴纳的城建税和印花税。教育附​​加费被视为税收减免。5、财政部规定的其他扣除项目（适用于房地产开发企业转让新开发房地产）从事房地产开发的纳税人加计扣除=（取得土地使用权支付的金额+房地产开发费用）×20%6、旧房、旧楼评估价（适用于存量不动产转让）税法规定，纳税人转让旧房，应当按照房屋和建筑物的评估价款，取得土地使用权所支付的地价，按照税法规定缴纳的相关费用。国家统一规定，在转让环节缴纳的税款（不含增值税），土地增值税按扣除项目金额征收。鉴定价格=重置成本×新品折现率例如，某公司转让使用多年的办公楼，当地税务机关确定的重置成本为1.2亿元，新旧折现率为70%，则该办公楼的评估价为写字楼=12000×70%=8400（万元）。纳税人转让旧房、建筑物无法取得评估价，但可以提供购买发票的，经当地税务部门确认后，发票所列金额自当年起每年最多可累加5购买到转让的年份。%计算为扣除额。计算扣减项目时，“每年”是从采购发票日期到销售发票日期计算，每12个月算一年；，可视为一年。对于纳税人在购房时缴纳的契税，谁能提供契税完税证明，允许作为“与房地产转让相关的税费”扣除，但不能作为加征的依据5%。注：本文知识点整理自东澳老师刘颖-2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义快来试试《光一》的精彩内容，>>">点击阅读更多gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读

2022-06-28 税法土地增值税ppt 土地增值税计算题

准备初级会计考试的学生应该以积极的态度应对生活的起起落落。如果你努力工作并为之奋斗，你就会成功。下面小编带来《初级会计实务》的重要知识点，和小编一起努力学习吧！【本章知识点】《初级会计实务》第7章（1）一般商品销售收入的确认公司的一般商品销售是在特定时间点履行的履约义务。对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权的时点确认收入。企业在判断控制权是否转移时，应考虑以下指标：①企业有权收取该产品的当期付款，即客户对该产品有当期付款义务；②公司已将产品的合法所有权转让给客户，即客户已经拥有产品的合法所有权；③公司已将实物转让给客户，即客户已占有实物；④企业已将产品所有权的主要风险和报酬转移给客户，即客户已获得产品所有权的主要风险和报酬；⑤客户已接受产品；⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。时间节点会计确认收入时借方：银行存款、应收账款、应收票据等贷方：主要营业收入应交税金-应交增值税（销项税）借：主营业务成本存货跌价准备（存货折旧准备对应于已售商品，如果有的话）贷方：库存商品代发货借：应收账款等贷：银行存款lt/tdgt（2）现金结算法销售业务的会计处理本公司以现金结算方式销售商品，在客户取得相关商品控制权时确认收入。时间节点会计确认收入时借：手头现金、银行存款等（实际收到）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）结转成本时借：主营业务成本贷：库存（3）委托代收结算方式销售业务的会计处理企业以委托代收结算方式对外销售商品，在完成委托代收手续且客户取得相关商品控制权时确认收入。时间节点会计确认收入时借：应收账款（应收金额）贷：主营业务收入应缴税款-应缴增值税（销项税）结转成本时借：主营业务成本贷：库存实际收到付款时借：银行存款贷：应收帐款（4）商业汇票结算销售业务的会计处理企业以商业汇票形式销售商品，在收到商业汇票且客户取得相关商品控制权时确认收入。时间节点会计确认收入时借:应收票据（收到商业汇票的面值）贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）结转成本时借：主营业务成本贷：库存（5）赊销业务对销售业务的会计处理公司赊销商品，在客户取得对相关商品的控制权时确认收入。时间节点会计确认收入时借：应收账款（应收金额）贷：主营业务收入应缴税款-应缴增值税（销项税）结转成本时借：主营业务成本贷：库存实际收到付款时借：银行存款贷：应收帐款先生。肖的解读应收账款与合同资产企业在履行两项或多项单项履约义务时，按照合同约定，在全部履行完毕后，有权无条件收取合同对价。先确认为合同资产，待全部履约完成后转入应收账款。【分析】应收账款：无条件收取合同对价的权利。合同资产：履约义务尚未完全履行，仅有权收取部分对价。以两项单项履约义务为例：时间节点会计履行了单项履约义务Atdgt借：合约资产贷：主营业务收入借：主要业务成本贷：库存商品已履行单项履约义务Btdgt借：应收账款贷：合约资产主要营业收入应交税金-应交增值税（销项税）借：主营业务成本贷：库存产品收到付款时借：银行存款贷：应收帐款（6）发货业务的会计处理1、企业向客户转让商品的对价不符合“很可能收回”的收入确认条件运送物品时：借：寄出物品贷方：库存物品【明白】如果卖家在销售时知道买家现金流困难，还是发货2、代销代销商品客户端时间点会计寄出物品时（不符合收入确认条件）借:发出产品贷:库存产品（成本价）收到托运单，借：应收账款1130贷：主营业务收入1000gt应交税金-应交增值税（销项税）130借：主营业务成本贷：发出货物ltgt借：销售费用-寄售费100应付税款-应付增值税（进项税）6贷方：应收账款106gt收到付款时借：银行存款1024贷：应收账款1024受托人时间点会计收到项目gt借方：寄售商品1000贷方：寄售商品1000国外销售借：银行存款1130贷：委托产品1000ltgt应交税费-应交增值税（销项税）130从客户处收到增值税专用发票代销:1000代销应交税金-应交增值税税金（输入税）130贷方：应付账款1130支付与计算寄售手续费借：应付帐款贷：银行存款1024其他业务收入-代销佣金应交税费-应交增值税（销项税）【历年考核要点】1、不满足收入确认条件的货物的会计处理2、代销方式中，委托人确认代销费收入及支付主体所有权的时间（七）物资销售业务的会计处理企业在日常活动中对外销售不需要的原材料，并随产品销售单独定价的包装材料时，收入的确认和计量原则应与产品的销售额进行比较。销售原材料、包装材料等存货确认的收入，作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。(1)确认收入时：借：银行存款等贷款：其他业务收入应付税-应付增值税（销项税）(2)结转成本时：借款：其他业务成本贷：原材料等（8）退货业务的会计处理销售退货是指客户因所售商品的质量、规格不符合销售合同条款的要求，要求本公司退货。企业销售商品的退货表明企业履约义务的减少，以及客户对商品及其相关经济利益的控制权的丧失情况会计未确认收入的退货借：库存商品贷：发货商品已确认收入的已售商品退货（资产负债表日后的事件除外）lt/tdgt直接抵消并返回当月收入和成本：借方：主营业务收入应缴税款-应缴增值税（销项税）贷方：银行存款等借方：库存商品ltgt贷方：主营业务成本注：以上学习内容选自新教材《初级会计实务基础课讲义”肖雷荣先生2022年（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-02 初级会计销项税额 初级会计实务

准备初级会计考试的学生无论走到哪里都应该鼓励和肯定自己。下面小编带来《初级会计实务》的重要知识点，和小编一起努力学习吧！【本章知识点】《初级会计实务》第7章（1）在一定期限内履行履约义务的判断条件满足下列条件之一的，为在一定期限内履行的履约义务：(1)客户在取得和消耗公司业绩所带来的经济利益的同时，也取得和消耗公司业绩。(2)客户在企业合同履行过程中可以控制在建商品。（3）企业在履行合同期间生产的商品具有不可替代的用途，企业有权就整个合同期内迄今已完成的履约部分收取货款。（2）在一定期限内履行的履约义务的收入确认方法(1)原则：企业在一定期限内履行的履约义务，按照该期间的履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。企业应采用适当的方法确定合同履行进度，使其在向客户转让商品和服务过程中如实反映合同的履行情况。（2）绩效进度确认方法：企业应考虑商品的性质，采用实际计量的完工进度，评价已实现的成果、时间进度、完成或交付的产品等产出指标，或使用投入指标。诸如材料数量、所用工时、机器工时、产生的成本和时间表等输入指标确定了适当的绩效计划，在确定绩效计划时，应扣除尚未将控制权转移给客户的那些商品和服务.[注意]通常公司根据累计实际成本占预计总成本的比例（即成本法）确定合同进度。对于每项履约义务，主体只能使用一种方法确定其履约进度并始终如一地使用。对于类似情况下的类似履约义务，企业应当采用相同的方法确定履约进度。具体计算方法如下：当期确认收入=合同总交易价格×履约进度-前期确认收入当合同履约进度不能合理确定时，企业发生的成本预计能够得到补偿的，在合同履约进度能够合理确定之前，按照已发生成本的金额确认收入。【历年考核要点】1、在合同履约进度能够合理确定的情况下，收入的确认和计量2、当合同履约进度不能合理确定时，收入的确认和计量(3)合同成本和合同负债1、合同获取成本(1)合同取得成本的概念。①企业为取得合同而发生的增量成本预计能够收回的，作为取得合同的成本确认为一项资产。增量成本是指企业在没有取得合同的情况下不会发生的成本，例如销售佣金。②企业为取得合同而发生的其他费用，但预计可收回的增量成本除外，如差旅费、投标费、无论合同是否成立都会发生的准备投标材料的相关费用取得与否，应于发生时计入当期损益，除非这些费用由客户明确承担。(2)合同取得成本的会计处理。取得已确认为资产的合同的成本，按照与该资产相关的商品收入相同的基础进行摊销（即在履约义务履行时或根据履约情况履约义务的进展），计入当期损益。①缴纳相关费用时：借：合同获取成本（增量成本）贷款：银行存款等②在确认收入和摊销合同取得成本时：借：应收账款等贷款：主营业务收入应付税-应付增值税（销项税）借：销售费学分：合同获取成本【提示】为简化实际操作，合同取得成本摊销期限不超过一年的，可在发生时计入当期损益。【历年考核要点】合同取得成本的核算范围。2、合同履行成本(1)合同履约成本的概念。企业为履行合同可能会发生各种成本，在确认收入时应对这些成本进行分析。不属于存货、固定资产、无形资产等范围的，同时满足下列条件的，应作为合同履约成本确认为一项资产：①成本与当前或预期的合同直接相关。②该成本增加了企业未来履行（包括持续履行）履约义务的资源。③成本有望收回。①成本与当前或预期的合同直接相关。（必须是履行合同的对价）一个。与合同直接相关的成本：直接人工（如支付给直接向客户提供承诺服务的人员的工资、奖金等）；直接材料（如原材料、辅助材料、配件、零件、半成品的结构成本以及周转材料的摊销和租金等）；制造费用或类似费用（如组织和管理相关生产、建设、服务等所发生的费用，包括车间管理人员工资、劳动保护费、固定资产折旧费和修理费、材料消耗、取暖费、水和电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、临时设施摊销费等）。.识别客户承担的成本和仅因合同而产生的其他成本（例如支付给分包商的成本、机械使用费、设计和技术援助费、施工现场的二次搬运费、生产工具和设备使用费、检验以及测试费、项目定位重测费、项目积分支付费、场地清洁费等）。②该成本增加了企业未来履行（包括持续履行）履约义务的资源。（成本是为以后的收入做准备，先付出，再回报）③成本有望收回。【提示】企业应在发生时将下列费用计入当期损益：①管理费用，除非这些费用明确由客户承担。（管理人员工资）②通常不消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些费用是为履行合同而发生的，但不反映在合同价格中。（不要加在合同里，不要让客户承担，客户不会来付钱的）③与已履行（包括全部或部分履行）部分履约义务相关的费用，即与企业以往履约活动有关的费用。④无法区分尚未履行的履约义务和已履行（或部分履行）的履约义务的相关费用。【历年考核要点】合同履约成本的会计内容。(2)合同履约成本的会计处理。企业对已确认为资产的合同履约成本，在确认与资产相关的商品收入的基础上（即在履约义务履行时或根据履约进度）进行摊销履约义务），并计入当期损益。①发生相关费用时：借：合同履行成本贷款：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧等②确认收入和摊销合同履约成本时：借：银行存款等贷款：主营业务收入应付税-应付增值税（销项税）借款：主营业务成本贷方：合同履行成本【温馨提示】合同履约成本不一定是消耗了多少，多少结转当期主营业务成本。只有在实际测量的完工进度、已取得成果的评价、时间进度、完成或交付的产品等输出指标上确认绩效进度时，两者才会一致。采用其他方式时，在“合同履约成本”科目的期末产生借方余额，表示尚未结转的合同履约成本，是企业的一项资产。【易错易混淆点分析】合同履行成本与合同获取成本合同履约成本核算合同采购成本核算产生的相关成本：借用：合同履行成本贷款：应付员工工资等确认收入：借：应收账款等贷款：主营业务收入ltgt应交税费-应交增值税（销项税）支付相关费用：借用：合约获取成本贷方：银行存款等确认收入：借方：应收账款等贷方：主营业务收入应缴税款-应缴增值税（销项税）同时摊销合同履约成本：借：主营业务成本贷方：合同履约成本同时摊销的合同获取成本：借：销售费用lt/gt贷方：合同获取成本合同履约成本的考虑类似于生产成本，因为它可能是在一段时间内履行的义务，不能一次确认成本，所以先收取已发生的成本，最后转入主营业务成本。.合同取得成本的对价同上，因为它可能是在一段时间内履行的义务，相关费用不能一次性确认，所以发生的费用先计入合同取得成本，最后转入相关费用。.这里的一个常见示例是销售佣金，最终结转至销售费用。3、合同负债合同负债是指企业为收取或应收客户对价而向客户转让商品的义务。已收或应收客户对价中尚未履行向客户转让货物义务的增值税部分不确认为合同负债。账户处理如下：预收款时：借：银行存款贷方：合同责任应缴税款-待转销的销项税按时确认收入：借：合同责任应缴税款-待转销的销项税贷款：主营业务收入应付税-应付增值税（销项税）注：以上学习内容选自新教材《初级会计实务基础课讲义”肖雷荣先生2022年（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-02 初级会计销项税额 初级会计实务

注意事项税法主体虽然简单，但也需要大家为其预留一定的准备时间。2022年亚足联的考试时间为8月26-28日。以下是2022年中投税法的重要知识点，快来学习吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|gt|2022年基础课程lt/强gt|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]委托加工应税消费品应纳税额的计算[章节]第三章消费税法第三节应纳税额的计算【知识点】委托加工应税消费品的应纳税额计算代加工应税消费品的应纳税额计算（一）委托加工应税消费品的特点及计税基本规则加工符合委托加工条件的应税消费品，消费税纳税人为委托方；加工不符合委托加工条件的应税消费品，视同受托方销售自制消费品，消费税纳税人为委托方。提示：应税消费品委托加工消费税的纳税人为委托方，而非受托方，受托方仅承担代收代缴义务（受托方为个体经营者和其他个人除外）.即发货人加工后提货时，收货人代收代缴税款。委托方收回已征税的消费品直接销售时，不再缴纳消费税。但是，纳税人委托个体经营者和其他个人加工应税消费品的，应当在委托方取回后，在委托方所在地缴纳消费税。（2）受托人计算代征消费税委托加工的应税消费品，按照收货人同类消费品的销售价格征税；同类型消费品没有销售价格的，按照组成部分的计税价格计税。采用从价法计算构成的计税价格的计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）综合计税方法的计税价格计算公式如下：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×固定税率）÷（1-比例税率）地点：“材料成本”是指加工客户提供的材料的实际成本。加工合同未如实注明材料成本或者不能以其他方式提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核实材料成本。“加工费”是指受托方为加工应税消费品而向委托方收取的一切费用（包括实际配套辅料费用），不包括随加工费征收的增值税。这样构成的价格是不含增值税但含消费税的价格。（三）委托加工的应税消费品提货时，收货人未按规定征收和缴纳消费税的，由发货人缴纳。委托方纳税的依据是：如已直接销售，按不含增值税的销售量（或销售量）计税；收回的应税消费品尚未销售或者不能直接销售的，按照下列构成的应税价格缴纳税款：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×固定税率）÷（1-比例税率）硬点：代加工应税消费品消费税的计算难点——材料成本的确定委托方提供的材料成本不包括可抵扣的增值税，但包括采购材料的运输费用（也不包括可抵扣的增值税），采购过程中的其他杂费，以及入库前的分拣和挑选费用等。（4）委托加工应税消费品取出时，委托人已代收货人代收代缴消费税。销售税。销售额高于收货人计税价格的，应当计算缴纳消费税，可抵扣消费品代销加工环节征收的消费税。回收的应税消费品继续加工成应税消费品的，在销售时按新的应税消费品计税。为避免双重征税，在符合条件的前提下，对委托加工回收的应税消费品所缴纳的消费税，可按当期生产消费情况抵扣。感应：注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看

2022-04-23 委托加工应税消费品消费税的计算公式 委托加工应税消费品消费税的组成计税价格

2022注意事项考试时间为8月26-28日。有申请报税的朋友吗？需要注意的是，税法科目的考试并不难，但大家也需要留出时间准备和努力学习。以下是2022年税法重要知识点，快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划 |思维导图|>| 2022年基础课程|EayPa®畅销书[内容导航]进口应税消费品的应纳税额计算[章节]第三章消费税法第三节应纳税额的计算【知识点】进口应税消费品的应纳税额计算进口应税消费品的应纳税额计算对于进口的应税消费品，海关在进口报关时在进口环节征收消费税。进口商或其代理人应当在报关地向海关申报缴纳税款，自海关填写海关进口消费税专用缴款表之日起15日内缴纳税款。（一）按比例税率征收的进口应税消费品，按照组成部分的计税价格，采用从价法计算应纳税额构成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税率）应纳税额=构成计税价格×消费税率公式中的完税价格是指海关批准的计税价格。（二）进口实行固定税率的应税消费品，按定量法计算应纳税额应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额（3）进口应税消费品按复合计税法计算应纳税额构成计税价格=（完税价格+关税+进口数量×固定消费税率）÷（1-消费税率比例）应税金额=应税消费品进口数量×消费税单税额+构成应税价格×消费税率消费税由税务机关征收，进口应税消费品的消费税由海关征收。注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容>>>11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看先生。刘颖：解读税法教材变化及备考2022年考试建议名师课程免费听2022新班开课啦！32门名师课程免费听，快收藏！...

2022-04-23 应纳税额税法 应纳税额的计算

【问题】小规模纳税人享受免征增值税的应税销售收入范围是什么？【答案】根据《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号）规定，可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入；对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。小规模纳税人大多数业务均适用3%征收率，这里需要注意的是，前期出台的一些减征政策，比如销售自己使用过的物品减按2%征收，二手车经销减按0.5%征收等，其减征前的征收率均为3%，因此对于这些业务，既可以选择适用免税政策，开具免税普通发票；也可以仍适用原减征政策，按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，主要有销售不动产、出租不动产、劳务派遣选择5%差额缴纳增值税等等业务，在4月1日至12月31日间，不能享受免税政策，仍应按照相关规定计算缴纳增值税。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益gtgt学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入gtgt...

2022-04-12 小规模纳税人 增值税专用发票 小规模纳税人 增值税 税率

【问题】小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开具发票？【答案】《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第一条规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益gtgt学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入gtgt...

2022-04-11 应纳税额=销售额×征收率 应征税销售额

【问题】小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税怎么开具发票？【答案】增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益gtgt学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入gtgt...

2022-04-11 征收率小规模纳税人 征收率小规模纳税人和一般纳税人的比较

初级会计备考已经到了白热化的阶段，在这个阶段里，大家一定要每天坚持做题哦！小编为大家带来了有关委托加工应税消费品的单选题专项练习，快来做题吧！甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已经过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为()元。A.60000B.65300C.64000D.61300正确答案:C答案解析:因收回W材料后直接用于销售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费的部分已取得经认证的增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 委托加工的应税消费品增值税 增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品

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2022-04-05 委托加工的应税消费品增值税 增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品

成功不过是顽强的奋斗而获得的奖励而已，并没有那么遥不可及，只要我们每个人都付出，就都能够得到。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！下列出口货物，免征增值税的有（）。A.软件产品B.出口的库存化肥C.非出口企业委托出口的货物D.市场经营户自营出口的货物正确答案：A，C，D【提问】为什么不选D选项？C选项和D选项有什么区别？【答疑】这里已经选择了D选项了，本题D选项是免税的，非出口企业指的是没有生产经营能力，并且没有出口资质的企业，这种企业不能自己出口，委托他人出口我国也不鼓励，所以免税，对于D选项，这里是对市场经营户的特殊规定，也是我们对于市场经营户不能准确核算退税的一种监管和保护国家税收主权的一种措施，您再理解一下。形成天才的决定性因素应该就是勤奋，想要成功并没有捷径可以走，只有付出相应的努力，才能获得喜人的回报。小奥这里也会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05

没有人不爱惜他的生命，但很少人珍视他的时间。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，不需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目金额的是（）。A.出售旧房及建筑物的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.提供扣除项目金额不实的D.转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的正确答案：D【提问】老师为什么选D，不选A呀？这个有点疑惑。【答疑】尊敬的学员您好：A选项：税法规定，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定的缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金（不含增值税），作为扣除项目金额计征土地增值税，因此需要对房地产进行评估。选项D：只有在转让房地产的实际成交价格低于房地产评估价格的，才需采用评估价格，因此转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的，不采用房地产评估价格。您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！如果你想要让光亮进入你的生活，你就需要努力站在发光的地方。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-04 税法扣除项目的标准 税前扣除项目总额

东奥注册会计师2021-12-2216:08:57土地增值税应税收入的确定转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。从收入形式看，包括货币收入、实物收入和其他收入。营改增后，土地增值税的应税收入为不含增值税收入。扣除项目销售新房及建筑物1.取得土地使用权所支付的金额2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.与转让房地产有关的税金5.财政部确定的其他扣除项目（限于房开企业）销售旧房及建筑物1.取得土地使用权所支付的地价款或出让金（应提供凭据）、按国家统一规定缴纳的有关费用2.旧房及建筑物的评估价格3.在转让环节缴纳的税金点击查看相关知识点推荐：土地增值税的税收优惠有哪些土地增值税清算扣除项目的规定更多知识点分析、考试重难点解读以及真题习题，可以关注东奥会计在线注会税法栏目。...

2022-04-04 土地增值税扣除项目包括哪些 土地增值税扣除项目金额怎么算