注意事项财务管理科目涉及大量计算公式。建议学生了解公式的推导过程，在理解的基础上使用。东澳会计在线为2022年财务管理第13章准备了思维导图+章节练习，快来学习吧！推荐阅读：年会年会“理财”各章思维导图汇总2022《2022年注会第十三章“财务成本管理”思维导图》troggt"注意《财务成本管理》第13章章节练习”财务注意事项cialMaagemet第13章涉及成本分配方法多，标题文字多，表格多。这部分内容既是重点，也是难点。如果理解有困难，建议听课两次。以下是珠汇理财第十三章实战题，快来做题吧！注：章节习题来自东奥大讲堂名师闫华洪老师2022年《财务管理基础精要》讲义●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐年度学习计划2022CPA年度学习计划！基础考试准备进行中财务管理高频测试中心“理财”重要知识点2022笔记大会要整理了！立即获取！名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022考试时间是8月26-28日。报考财务管理人员一定要多做练习题，考前正确练习机考系统，熟悉机考操作，避免失分。(本文为东澳会计在线原创文章，仅供参考考生的学习和使用。任何形式的转载）...

2022-07-12 思维导图2022年五年级 思维导图2022年奥运会知识树

上一章总结下一章连星星都知道努力发光，我们为什么不努力呢？参加中级会计考试的考生正在努力备考，还等什么呢？今天小编整理了2022年《中级会计实务》第23章思维导图，考生快来看看，好好学习吧！22023年中级会计指导课程，2个新加急课程，买23送22免费＞＞＞热门推荐：2022年要过年，选择小班冲刺训练营。|近三年考题及分析|条目/公式/法则★2022中级会计实务》章节23思维导图（点击图片放大）lt/gt★2022中级会计实务》章节23个练习★1.【练习·多项选择]下列关于政府会计的说法正确的是（）。A.政府会计采用收付实现制B.政府会计包括预算会计和财务会计C.财务会计采用收付实现制D.政府会计采用权责发生制2.[练习题多项选择题]其中，政府财务会计有()个要素。A.预算余额B.资产C.NetworthD.Profit3.【习题、真假题】政府单位取得没收物资时，其成本按公允价值金额确定。()【解答与分析】1、答：B分析：政府会计分为预算会计和财务会计，选项B正确；财务会计采用权责发生制，预算会计采用支付实现制，国务院另有规定，从其规定来看，选项A.C、D不正确。【知识点】政府会计准则体系2.答案：B、C分析：政府预算核算要素包括预算收入、预算支出和预算余额；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，选项B和C均正确。【知识点】政府会计要素及其识别与计量3.答：错误分析：政府单位在取得没收物资时，按金额确定费用相关文件上注明。【知识点】负债业务★2022《中级会计实务》备考车站★学习计划立即学习！2022中级会计实务基础阶段学习计划来了！2022年中级会计实务100天学习计划来了，赶紧收藏学习吧！频率测试站点2022年中级会计实战基础阶段知识点集结，快来学习！必填项2022年《中级会计实务》必备词条汇编，赶紧收藏学习吧！上一年的问题快速收藏！2019-2021年中级会计考题及分析！重大变化2022年《中级会计实务》教科书有多大变化？赶快找出来！辅导课购买2022“LightOe”并享受“LightOe”数字版教程书籍17位名师讲授的2022中级会计辅导班努力创造力量，态度决定高度。为准备2022年中级会计考试的考生加油！祝大家好运，顺利通过考试，获得中级会计师资格证书！注：以上内容部分选自东奥相关备战资料（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）gt...

2022-07-04 中级会计实务政府会计可以放弃吗 中级会计实务政府会计会考大题吗

CPA审计科目的客观题涵盖的知识点比较广泛，难度也不大。基本内容。小编将教材的知识框架整理成思维导图。以下是2022年CPA《审计》第23章思维导图及对应章节习题，快来get吧！推荐阅读：2022笔记《审计》各章思维导图总结《2022年CPA审计第23章思维导图》lt/agt《CPA《审计》第23章练习题从历年考题分析来看，CPAAudit22章和23章通常是结合题，每年一道6分简答题，考点主要是23章，所以建议大家一起学两章。以下是《注册会计师审计》第23章实战题，快来做题吧！注：章节习题出自东奥名师刘胜妮老师2022年《审计》基础强化讲堂讲义●●●●●●●2022年注册会计师考试基础阶段准备材料建议年度学习计划2022CPA年度学习计划！基础考试准备进行中审核高频测试站点2022年注册会计师“审计”重要知识点全部整理完毕挑出来！立即获取！2023届2023年全新职业升级！买23年投注听无忧课送22年所有课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！协会审计是一门死记硬背的科目，但要通过死记硬背绝非易事。考生需要在理解的基础上记忆和培养审计思维，才能从容应对考试。2022年CPA考试时间是8月26-28日，希望考生好好学习，努力备考考试并顺利通过考试。（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）-->...

2022-06-28 思维导图2022年奥运会知识树 思维导图2022年五年级

2022笔记大会考试基础阶段的准备工作即将结束。建议申请NoteCoferece审核的考生一定要使用思维导图进行学习，可以帮助大家逐步掌握审核各章节的知识框架，全面熟悉重要的知识点。以下是2022年CPA《审计》第13章思​​维导图+章节练习题，快来看看吧。推荐阅读：2022笔记《审计》各章思维导图总结《2022年审计大会第13章思​​维导图》《CPA《审计》第十三章练习题NoteAuditig第十三章近年考试考题类型客观、简明答题，分数适中，本章中心清晰，主要围绕欺诈的识别和应对，大家在学习的时候要在理解的基础上背诵。以下是审计会议第13章的练习题。快来做题吧！注：章节习题出自东奥名师刘胜妮老师2022年《审计》基础强化讲堂讲义lt/troggt●●●●●●●2022年注册会计师考试基础阶段准备材料建议年度学习计划2022CPA年度学习计划！基础考试准备进行中审核高频测试站点2022年CPA“审计”重要知识点全面整理！立即获取！2023届2023年全新职业升级！买23年投注听无忧课送22年所有课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！注册会计师考试在八月底举行。考试有6个科目。备考不仅需要信心，更需要毅力。相信坚持到最后的小伙伴们一定会顺利拿到注册证的！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-23

所谓的运气只是一个机会，你只是有能力抓住它。如果你想在会计行业拼出自己的职业道路，想要实现升职加薪的梦想，那就努力准备中级会计lt/agt考试，取得中级会计师资格证书是关键！为了帮助大家顺利备考，有心的小编整理了2022年中级会计考试第13章《中级会计实务》的思维导图。快来看看吧！热门推荐：2022年，选择小班冲刺训练gt|近三年考题及分析|条目/公式/法规（点击图片放大）lt/gt★2022《中级会计实务》第13章练习题★lt/troggt1.[练习题、选择题]下列哪项不适用债务重组准则进行会计处理的是()。A.用固定资产还债B.债权的确认、计量和列报、重组债权、债务、重组债务和涉及债务重组的其他金融工具C.用投资房地产还清债务D.与合资企业清偿债务2.[练习题多项选择题]以下项目中，有（）债务重组方法。A.以非现金资产偿还B.将债务转化为资本C.修改其他债务条件D.可转换公司债券为普通股3.【习题真假】债务人以非公开增发股份方式偿还债务的，为发行股份支付的发行费用冲减营业外收入。()【答疑分析】1.Awer:B分析：债权、重组债权、债务、重组债务等涉及债务重组的金融工具的确认、计量和列报适用于在《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》和《企业会计准则第37号——金融工具的列报》等与金融工具相关的准则中，选项B不正确。【知识点]债务重组的定义2.答案：A、B、C分析：可转换公司债转为普通股不属于债务重组。【知识点]债务重组方法3.Awer:Wrog分析：发行股份支付的手续费应冲减资本公积（股本溢价）。留存收益。【知识点]债务人会计★2022“中级会计实战”备考站★学习计划立即学习！2022中级会计实务基础阶段学习计划来了！2022年中级会计实务100天学习计划来了，赶紧收藏学习吧！频率测试站点2022年中级会计实战基础阶段知识点集结，快来学习！必填项2022年《中级会计实务》必备词条汇编，赶紧收藏学习吧！上一年的问题快速收藏！2019-2021年中级会计考题及分析！重大变化2022年《中级会计实务》教材有多大变化？赶快找出来！辅导课购买2022“LightOe”并享受“LightOe”数字版教程书籍17位名师讲授的2022中级会计辅导班那些你独自工作的时光让你成为一个闪亮的人。准备中级会计考试是一项艰巨的工作，但是一旦您登陆，您的职业生涯就会焕然一新，您还在等什么？！注：以上部分内容选自东奥相关备战资料(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-06-16 中级会计实务2022年大纲 中级会计实务2022年变化

距离2022年NoteCoferece考试还有不到三个月的时间，基础阶段的准备工作即将结束。考生在备考时要注意掌握正确的学习方法，以增加通关概率。小编为2022年考生整理了《会计学》第23章思维导图+章节习题，快来免费领取吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"textvalue="2022Noteook《会计》各章思维导图总结"tyle="fot-family:a-erif"gt2022《会计》各章笔记本图表摘要聚焦建议：学习计划lt/agt|关键点|21yearquetio|2022基础班课程|EayClearace®热卖"2022Note"会计《第23章思维导图》●●●●●"CPA《会计》23章章节练习"会计注意事项第23章需要注意资产负债表、损益表、现金流量表的特殊要求，以及如何调整，学习的时候不要着急，时间慢也没关系，一定要了解透彻。以下是会计学会第23章的练习题，快来练习吧！注：章节练习来自名师张志峰2022年《会计学》基础讲座课堂讲义●●●●●2022CPA考试基础阶段准备材料建议年度学习计划2022CPA年度学习计划！基础考试准备进行中会计高频测试中心2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！立即获取！名师免费课程2022CPA新课开课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！珠汇会会计科目的内容贯穿珠汇会考的整个知识体系。如果你掌握了会计，你就能掌握珠汇考试的“半个世界”。2022年，考试时间为8月26日至28日。希望大家严格按照学习计划，认真备考，争取顺利通过考试。（本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-10 基础会计思维导图 成本会计思维导图

注意事项会计科目知识点很多，很多基础知识为零的考生前期不知道从哪里开始学习的准备。小编为大家整理了2022笔记会的“会计”思维导图，让大家搞清楚哪些是重点，哪些是非重点。第13章思​​维导图更新！快来看看吧！推荐阅读：2022笔记本“会计”各章思维导图汇总聚焦建议：学习计划lt/agt|关键点|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课lt/强gt|EayLevel®热卖lttyle="text-alig:ceter"gt《2022年会计第13章思​​维导图》●●●●●"CPA《会计》第十三章练习题"注：章节练习来自名师张志峰课堂讲义2022年《会计学》基础讲义●●●●●2022年注册会计师考试基础阶段准备材料建议年度学习计划2022CPA年度学习计划！基础考试准备进行中会计高频测试中心2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！立即获取！名师免费课程2022CPA新课开课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年CPAExam是8月26日-28日，基础阶段考试的准备工作已经开始。希望各位考生抓紧时间学习。真正付出之后，相信一定会有所收获！(本文为东澳会计在线原创文章，仅供参考考生的学习和使用。任何形式的转载）...

2022-05-10

编辑评论：文案三章——图书编辑业务手册作者是文字工作者、词汇收集者、教师、记者和编辑。有《读书笔记》系列和《单词笔记》系列闲书出版。在完成记者工作之前，我写了《小岛访谈》；在完成出版工作之前，我写了《文案三章——图书编辑业务手册》……“冬末应该是春暖花开。” 2022-05-03

中级会计实践经济法财务管理2022年中级会计职称考试9月3日-5日，考试越来越近了。大家的评价如何？中级会计职称《中级会计实务》有很多科目考核内容。建议大家可以使用思维导图进行学习，帮助大家搭建知识框架，巩固所学知识，有效提高学习效率和思维能力。网校老师为大家整理了《中级会计实战》各章的思维导图，结合思维导图，再按照网校为你安排的基础阶段备考计划进行学习，学习效率会更高！后续章节会陆续更新，请继续关注正宝会计网校~上一章：非货币资产交换下一章：所得税扫描下方二维码进群领取2022中级会计职称思维导图完整版要想顺利通过2022年中级会计考试，不仅要勤奋，还要有正确的学习方法。选择一位好老师，不仅能带领你学习知识，还能给你源源不断的动力，让你在会计中级考试的路上积极奋战！2022年中级会计职称新课程火速更新，快来领取属于你的课程吧！>"tyle="white-ace:ormal">点击查看各班级详情选择适合自己的课程适合你的课程>>...

2022-04-16 中级会计实务中级会计职称教材2019 中级会计职称和初级会计职称

2022年中级会计考试大纲正式公布啦！东奥小编就为考生们准备了《中级会计实务》考试大纲第十三章债务重组的内容，希望大家结合考纲高效复习！第十三章债务重组【基本要求】(一)掌握债务重组的方式(二)掌握债务重组中债权和债务终止确认的条件(三)掌握债权人的会计处理(四)掌握债务人的会计处理(五)掌握构成权益性交易的债务重组的判断点击下载完整版：2022年中级会计师《中级会计实务》考试大纲说明：本文内容来源于财政部会计司。因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上中级会计考试大纲等信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。...

2022-04-05

想要在中级会计考试中取得胜利，充分把握时间好好学习！2022年中级会计备考的预习阶段已经开始，小编为大家整理预习阶段知识点，快来学习吧！【知识点】所得税会计概述(一)所得税会计的特点所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债。【提示】对于暂时性差异，未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调减的属于“可抵扣暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税资产未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于“应纳税暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税负债。(二)所得税会计核算的一般程序所得税核算一般程序如下图所示：注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 递延所得税负债的会计处理 所得税费用递延所得税负债

比你优秀的人还在努力学习，你能做的唯有比他人更努力！2022年中级会计备考正在进行中，小编今天整理了中级会计预习阶段的相关知识点，大家一起来学习吧！【知识点】资产的计税基础资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。(一)固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧(二)无形资产除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值与按照税法规定确定的计税基础之间一般不存在差异。1.对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分为两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件的支出应当资本化作为无形资产的成本按财税〔2018〕99号文件，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。【提示】如果会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，那么每期纳税调减的金额均为会计计入费用金额(研究阶段的支出、开发阶段不符合资本化条件的支出及形成无形资产后的摊销额)的75%，形成无形资产的计税基础=账面价值×175%。2.无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销，无形资产摊销方法、摊销年限的不同以及无形资产减值准备的计提。(1)使用寿命有限的无形资产账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计摊销(2)使用寿命不确定的无形资产账面价值=实际成本-无形资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计摊销(三)以公允价值计量的金融资产1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)计税基础：取得时成本2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益计税基础：取得时的成本(四)其他资产因企业会计准则规定与税法法规规定不同，企业持有的其他资产，可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产账面价值：期末按公允价值计量计税基础：以历史成本为基础确定(与固定资产或无形资产相同)2.将国债作为债权投资账面价值=期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息(期初账面余额×实际利率)-本期收回本金和利息-本期计提的减值准备计税基础：在不计提减值准备的情况下与账面价值相等【相关练习题】【单选题】甲公司2×18年12月31日取得某项机器设备(无须安装)，购买价款为1000万元(不含增值税)，预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法允许采用加速折旧法计提折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2×20年12月31日，甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2×20年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。A.640B.720C.80D.560【答案】A【解析】2×20年12月31日，该项固定资产的计税基础=1000-1000×2/10-(1000-1000×2/10)×2/10=640(万元)。【多选题】甲公司2×20年1月开始的研发项目于2×20年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用，与税法规定相同。甲公司2×20年和2×21年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有()。A.甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元B.甲公司2×20年应交所得税为150万元C.甲公司2×20年12月31日无形资产的计税基础为378万元D.甲公司2×21年应交所得税为225万元【答案】ABCD【解析】甲公司2×20年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24(万元)，甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确甲公司2×20年应交所得税=(813-284×75%)×25%=150(万元)，选项B正确2×20年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216(万元)，计税基础=216×175%=378(万元)，选项C正确甲公司2×21年无形资产摊销金额=240÷5=48(万元)，2×21年应交所得税=(936-48×75%)×25%=225(万元)，选项D正确。【单选题】甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×19年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×20年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×20年12月31日的计税基础为()万元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B【解析】该写字楼2×20年12月31日的计税基础=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(万元)。【单选题】2×20年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2×20年12月31日，该债权投资的计税基础为()万元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B【解析】2×20年12月31日，该项债权投资的账面价值=1019.33×(1+5%)=1070.30(万元)，因未计提损失准备，则计税基础与账面价值相等。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 税法的计税基础 税法的计税基础和会计的计税基础

人总要给自己一个坚持的理由，才会成为支撑自己前进。2022年中级会计师备考已经开始，中级会计预习阶段的知识点已为大家整理，快来学习吧！【知识点】负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。例如，企业的短期借款、应付账款等。但是某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差异，如按照会计规定确认的某些预计负债。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。(一)预计负债根据本书第十一章的相关规定，对于不能作为单项履约义务的质量保证，企业应当按照本书第十章的相关规定，将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全额税前扣除，其计税基础为0。因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下某些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。(二)合同负债1.合同负债计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业)，计税基础为0。2.合同负债未计入当期应纳税所得额，计税基础与账面价值相等。(三)应付职工薪酬会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整。因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。(四)递延收益1.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，该政府补助为免税收入，则并不构成收到当期的应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时，也同样不作为应纳税所得额，因此，不会产生所得税影响。2.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税，则该递延收益的计税基础为0。资产负债表日，该递延收益的账面价值与其计税基础0之间将产生可抵扣暂时性差异。如期末递延收益账面价值为100万元，则产生100万元的可抵扣暂时性差异。(五)其他负债企业的其他负债项目，如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不得税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值。【相关练习题】【单选题】A公司2×19年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2×20年实际发生产品质量保证费用190万元，2×20年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2×20年12月31日该项负债的计税基础为()万元。A.0B.120C.200D.190【答案】A【解析】2×20年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。【单选题】下列各项负债中，其计税基础为零的是()。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C【解析】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 税法的计税基础 税法的计税基础和会计的计税基础

虽然备考中级会计师考试的路上会有困难，但是不要怕，困难过后定会迎来胜利的曙光！预习阶段知识点坚持为大家更新，快来一起学习吧！【知识点】暂时性差异(一)基本界定暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。(二)暂时性差异的分类根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。1.应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：(1)资产的账面价值大于其计税基础(2)负债的账面价值小于其计税基础。2.可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况：(1)资产的账面价值小于其计税基础(2)负债的账面价值大于其计税基础。(三)特殊项目产生的暂时性差异1.未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认某条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除税法另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类支出在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异(可抵扣暂时性差异)。2.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。【相关练习题】【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×19年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为26万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2×20年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。A.10B.48C.40D.12【答案】C【解析】2×20年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5=160(万元)，计税基础=200-200×2/5=120(万元)，2×20年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。【单选题】2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()。(2018年)A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元【答案】C【解析】年末，该生产设备的账面价值为420万元(600-180)，计税基础为480万元(600-120)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有()。(2012年)A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB【解析】资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。【多选题】企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。A.预计产品质量保证费用B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)，并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧D.计提无形资产减值准备【答案】ACD【解析】选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 暂时性差异计税基础和账面价值 暂时性差异计税基础

备考中级会计考试的过程中，一定要善于思考，反复研究。小编在这里为大家带来了《中级会计实务》科目预习阶段的相关知识点，赶快和小编一起学习吧。【知识点】递延所得税负债的确认和计量(一)递延所得税负债的确认1.除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。2.不确认递延所得税负债的特殊情况有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：(1)商誉的初始确认非同一控制下的吸收合并，商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。(2)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。【提示】若产生暂时性差异影响利润总额，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为所得税费用若产生暂时性差异影响其他综合收益，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为其他综合收益若产生暂时性差异是由于非同一控制下吸收合并(免税合并)形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为商誉若产生暂时性差异是由于会计政策变更、前期重要差错更正形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为留存收益(盈余公积、利润分配—未分配利润)因该项交易不是企业合并，递延所得税负债不能对应商誉因该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税负债不能对应“所得税费用”科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本(或实收资本)、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税负债不能对应所有者权益。若确认递延所得税负债，为使会计等式平衡，则只能增加资产的价值或减少其他负债的价值，这种会计处理违背历史成本计量属性，因此不确认递延所得税负债。该类交易或事项在我国企业实务中并不多见，一般情况下有关资产、负债的初始确认金额均会为税法所认可，两者之间不会产生差异。(二)递延所得税负债的计量递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以现行适用税率为基础计算确定，递延所得税负债的确认不要求折现。【相关练习题】【多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。(2018年改编)A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD【解析】选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。【单选题】2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。(2020年)A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B【解析】交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，产生应纳税暂时性差异余额为250万元(3250-3000)，应确认递延所得税负债余额为62.5万元(250×25%)。【判断题】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。()(2018年)【答案】×【解析】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 递延所得税负债会计处理 中级财务会计递延所得税