差额比例是两个数据之间的差额除以其中一个数据所得出的比例，在差额比例不低于5%的情况下，可以根据以下步骤进行计算：确定两个数据：差额比例不低于5%的计算通常涉及两个数据，例如销售额和成本。计算差额：将两个数据之间的差额计算出来，例如销售额减去成本。计算差额比例：将差额除以其中一个数据，例如差额除以销售额。确定差额比例是否不低于5%：将计算出的差额比例与5%进行比较，如果差额比例大于或等于5%，则满足差额比例不低于5%的要求。举个例子，如果某公司的销售额为100万元，成本为80万元，那么差额就是20万元。差额比例为20万元除以100万元，即0.2，或20%。在这种情况下，差额比例大于5%，因此满足差额比例不低于5%的要求。需要注意的是，差额比例不低于5%的计算方法可能因具体情况而异，具体计算方法应根据实际情况和相关规定而定。...

2023-12-20 差额比例 销售额计算公式 差额计算销售额

学习就像淘金。如果你长期努力，你会有所收获！中级会计的学习需要时间积累和坚持！请考生抓紧时间准备考试，争取通过！①调整上期末记账本位币余额=期初记账本位币账面余额+记账本位币利息收入-应收记账本位币利息②调整期末记账本位币余额=期末外币账面余额╳期末即期汇率③调整期末记账本位币账面价值=期末外币公允价值╳期末即期汇率确认为损益的债券汇兑损益=②-①，应确认的其他债权投资公允价值变动余额=③-②。注意：以上中级会计考试知识点来自《EayPa®IV》(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-07-05 记账本位币外币折算汇率 记账本位币外币

要通过中级会计师考试，好好学习，无论你在准备考试的哪个阶段，都不能放松自己！容易出错和混淆的地方已经更新，快来看看吧！变换类型项目变换类型公平和账面差异债权投资→其他债权投资其他综合收益无差异（对应科目结转，反向抵销其他债券投资确认的公允价值变动）债权投资←其他债权投资债权投资→交易金融资产公允价值变动损益无差异（按账面价值结转）债权投资←交易金融资产其他债权投资→交易金融资产无差异（按账面价值结转，累计确认的其他综合收益转入当期损益）无差异（继续以公允价值计量，如有减值，其他债权投资补足减值准备）其他债权投资←交易金融资产注意：以上中级会计考试知识点来自《EayPa®IV》(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-07-05

【问题】申报文化事业建设费时如何进行差额扣除？【答案】请您点击【我要办税】mdah【综合信息报告】mdah【特定涉税信息报告】mdah【文化事业建设费缴费信息报告】，填写文化事业建设费缴费信息登记表，【对应税目】选择ldquo广告业rdquo，【广告业是否允许差额扣除】选择ldquo是rdquo，其他相关信息填写完毕后点击【下一步】提交，办理成功后再返回申报界面ldquo重置rdquo填写申报。...

2022-04-14

人不是靠他生来就拥有一切，而是靠他从学习中所得到的一切来造就自己。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！下列服务中，以差额为计税销售额的有（）。A.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务B.一般纳税人提供的广告服务C.房地产开发企业的一般纳税人销售2018年自行开发的房地产项目D.一般纳税人提供的适用简易计税方法的建筑服务正确答案：A，C，D【提问】此题为什么C选项不选，老师总结的时候不是说房产地销售2018年的新房是按减去地价款之后的差额计税的吗？这个说法没有错啊。【答疑】勤奋刻苦的同学，您好：您理解的是正确的，选项C应该选，答案选了，是正确的。您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！学习这件事不在乎有没有人教你，最重要的是在于你自己有没有觉悟和恒心。小奥这里也会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05

人生在勤，不索何获。注会考试难度较高，需要大家付出努力和汗水方可成功！东奥小编整理了2022年注会税法重要知识点，帮助大家了解高频考点，快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】按差额确定的销售额【所属章节】第二章增值税法——第四节一般计税方法应纳税额的计算【知识点】按差额确定的销售额按差额确定的销售额全面“营改增”后，由于时间性、政策性等原因，目前仍然有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，因此引入了差额征税的办法，解决纳税人税收负担增加问题。理解：差额征税在税法和会计上有不同的体现：（1）从税法角度体现扣额法的特殊政策运用税法政策要求——从金额角度作规定销售额-允许扣除的金额（即导致重复征税的政策性因素金额）（2）从会计角度却将扣额法转换成特殊扣税法。增值税会计处理通过“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。会计政策要求——从税额角度做规定销售额×税率-允许扣除的金额（即导致重复征税的政策性因素金额）×税率=销项税额-销项税额抵减考税法计算时，大家用税法角度和视角解题核心政策是对销售额进行扣减，扣什么？金融商品买卖差；经纪政府和事业；融资租赁要辨析，扣除、税率皆有异；航运代票建设费；客运场站扣运费；旅游不算食住行、签证门票接团费；建筑简易扣分包；房开政府土地价人力外包和派遣，可扣工薪和保险。1.金融商品转让销售额“金融商品买卖差”——金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的，不属于金融商品转让行为。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。提示1：（1）纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。（2）单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。即按照实际成本价与规定的买入价孰高的规则。提示2：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。如：纳税人2021年7月~9月转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2021年10~12月转让金融商品销售额相抵，但不得与2022年转让金融商品销售额相抵。2.经纪代理服务的销售额“经纪政府和事业”——经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。3.融资租赁和融资性售后回租业务的销售额“融资租赁要辨析，扣除、税率皆有异”逻辑起点：辨别连翘花和迎春花。辨析两类（1）融资租赁——有形动产融资租赁13%；不动产融资租赁9%。（2）经批准的有形动产融资性售后回租——营改增后合同6%；营改增前合同选择6%或基本税率13%。注意：教材这部分只涉及了有形动产融资租赁。（1）融资租赁的销售额融资租赁——经央行、银（保）监会或者商务部批准或备案的从事融资租赁业务的纳税人从事有形动产融资租赁业务——扣二息（借款利息、发行债券利息）一税（车购税）、不扣本金。（2）融资性售后回租业务的销售额融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。承租方先将资产销售取得资金，再支付资金将已售资产租回使用，其实质属于融资行为。融资性售后回租与一般融资租赁的增值税计税规则存在差异。经（央行、银保监会、商务部）批准的融资性售后回租业务——属于金融服务中贷款服务的范畴——扣本金和二息（借款利息、发行债券利息）。（3）融资性售后回租老业务的差异性政策“营改增”前签订融资性售后回租合同的，合同到期前，可继续按照原“租赁服务”（税率13%）计税，具体情况具体分析：①未经批准的融资性售后回租——按照原“租赁服务”（税率13%）计税；②经（央行、银保监会、商务部）批准的融资性售后回租，可选择扣二息（借款利息、发行债券利息）和本金；也可选择扣二息（借款利息、发行债券利息）、不扣本金。4.航空运输企业的销售额“航运代票建设费”——不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（IATA）开账与结算计划（BSP）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。5.一般纳税人提供客运场站服务“客运场站扣运费”——以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。6.纳税人提供旅游服务“旅游不算食住行、签证门票接团费”——可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。7.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的“建筑简易扣分包”——以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。提示：简易计税办法中极特殊的一项处理，为了平衡“营改增”前后的税负。8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）“房开政府土地价”——以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。注意：适用于一般纳税人的一般计税方法提示：“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。9.纳税人提供劳务派遣服务、人力资源外包服务人力外包和派遣，可扣工薪和保险——劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。纳税人情况劳务派遣收入计税规则一般纳税人采用一般计税方法的，以不含增值税全部价款和价外费用，适用6%的税率计算销项税额选择简易计税方法的，用经过扣除的销售额和5%的征收率计算应纳税额小规模纳税人选择差额计税的，用经过扣除的销售额和5%的征收率计算应纳税额选择全额计税的，用不含增值税全部价款和价外费用和3%的征收率计算应纳税额10.纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除的有关规定（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。（2）纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：①2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5%）×5%②2016年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）］×5%（3）纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。11.按照差额确定销售额的扣除凭证纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。注意：纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。即同一扣除金额不能同时享受扣额和扣税的双重扣除待遇。注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！2022年注会考试时间是8月26-28日，希望大家合理安排时间开始备考，针对所报科目制定对应的学习计划，努力学习，争取顺利通过2022年注会考试。（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-03 注明销售额