初级会计备考已经到了白热化的阶段，在这个阶段里，大家一定要每天坚持做题哦！小编为大家带来了有关负债的分类和内容的多选题专项练习，快来做题吧！下列各项中，属于非流动负债的有()。A.长期借款B.应付职工薪酬C.预计负债D.应付债券正确答案:A,C,D答案解析:选项B属于流动负债非流动负债包括长期借款(选项A正确)、应付债券(选项D正确)、租赁负债、长期应付款、预计负债(选项C正确)、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务应付债券 中级会计应付债券

期盼已久的2022年中级会计职称考试大纲终于公布啦！为了助力大家备考，东奥小编特别为考生们整理了《中级会计实务》考试大纲第十四章的内容，抓紧时间一睹为快吧！第十四章所得税【基本要求】(一)掌握所得税核算的基本原理和程序(二)掌握资产计税基础和负债计算基础的计算(三)掌握暂时性差异的分类和具体情形(四)掌握递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量(五)掌握所得税费用的确认和计量(六)熟悉特定交易或事项涉及递延所得税的确认(七)熟悉合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税(八)了解所得税税率变化对递延所得税资产和递延所得税负债影响的确认与计量点击下载完整版：2022年中级会计师《中级会计实务》考试大纲说明：本文内容来源于财政部会计司。因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上中级会计考试大纲等信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。...

2022-04-05

理想是人生奋斗的目标，实践是实现理想的天梯。2022年中级会计预习阶段备考已经开始了，为了帮助考生在预习阶段每天熟记一个知识点。东奥特整理了2022年中级会计《经济法》预习阶段学习打卡内容，快来一起学习吧！更多《经济法》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【企业所得税的纳税人】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。划分标准纳税义务居民企业注册地标准：依法在中国境内成立的企业就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税实际管理机构所在地标准：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设立机构、场所的企业就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得纳税在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业就其来源于中国境内的所得纳税注：以上预习阶段学习打卡内容选自陆中宝老师2022年中级会计《经济法》预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于企业所得税的纳税人相关内容。2022年中级会计考试时间已经确定，考生们要积极备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 企业所得税纳税人有哪些 企业所得税纳税人不包括

一分耕耘，一分收获，唯有付出，才有回报。2022年中级会计预习阶段备考已经开始了，为了帮助考生在预习阶段每天熟记一个知识点。东奥特整理了2022年中级会计《经济法》预习阶段学习打卡内容，快来一起学习吧！更多《经济法》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【企业所得税的税收优惠】1.农林牧渔免征①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植②农作物新品种的选育③中药材的种植④林木的培育和种植⑤牲畜、家禽的饲养⑥林产品的采集⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目⑧远洋捕捞减半征收①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植②海水养殖、内陆养殖【记忆口诀】饮花茶，香海内2.低税率(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。【提示】小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。3.加计扣除(1)企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。【提示】制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。(2)按照企业安置残疾人员数量，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。4.抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其“投资额的70%”在“股权持有满2年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。5.抵免应纳税额企业“购置并实际使用”环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。注：以上预习阶段学习打卡内容选自陆中宝老师2022年中级会计《经济法》预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于企业所得税的税收优惠相关内容。2022年中级会计考试时间已经确定，考生们要积极备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 经济法企业所得税思维导图 经济法企业所得税营业收入包括哪些

成大事不在力量大小，而在于能坚持多久。2022年中级会计备考正在进行中，为了帮助考生在预习阶段打好基础，提前熟记重要知识点。东奥特整理了2022年《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容，快来和小编一起看一看吧！更多《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【所得税】所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)其中：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税=应纳税所得额×所得税税率注：以上预习阶段学习打卡内容选自张敬富老师2022年《中级会计实务》零基础预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于所得税相关内容。中级会计考试时间为9月3日-5日，考生们要合理安排时间，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务 所得税 真题 中级会计实务 所得税 通俗点

只有意志坚强的人，才能到达成功的彼岸。2022年中级会计备考正在进行中，为了帮助考生在预习阶段打好基础，提前熟记重要知识点。东奥特整理了2022年《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容，快来和小编一起看一看吧！更多《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【所得税概述】会计利润是根据会计准则的要求，采用一定的会计程序与方法确定的所得税前利润总额。应纳税所得额是根据所得税税法的要求，以一定期间应税收入扣减准予扣除的项目后计算的应税所得。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入2减：营业成本3税金及附加4销售费用5管理费用6研发费用7财务费用8加：其他收益9投资收益10净敞套期收益11公允价值变动收益12信用减值损失（特殊）13资产减值损失（特殊）14资产处置收益15二、营业利润(1－2－3－4－5－6－7＋8＋9＋10＋11＋12＋13＋14)16加：营业外收入17减：营业外支出18三、利润总额（15＋16－17）19应纳税所得额计算减：境外所得20加：纳税调整增加额21减：纳税调整减少额22减：免税、减计收入及加计扣除23加：境外应税所得抵减境内亏损24四、纳税调整后所得（18－19＋20－21－22＋23）25减：所得减免26减：抵扣应纳税所得额27减：弥补以前年度亏损28五、应纳税所得额（24－25－26－27）29应纳税额计算税率（25%）30六、应纳所得税额（28×29）31减：减免所得税额32减：抵免所得税额33七、应纳税额（30－31－32）34加：境外所得应纳所得税额35减：境外所得抵免所得税额36八、实际应纳所得税额（33＋34－35）37减：本年累计实际已预缴的所得税额38九、本年应补（退）所得税额（36－37）39其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额40财政集中分配本年应补（退）所得税额41总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额42附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额43以前年度应缴未缴在本年入库所得税额注：以上预习阶段学习打卡内容选自张敬富老师2022年《中级会计实务》零基础预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于所得税概述相关内容。中级会计考试时间为9月3日-5日，考生们要合理安排时间，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务 所得税 真题 中级会计实务 所得税 通俗点

只有不断努力，才能赢取向往的收获。2022年中级会计备考正在进行中，为了帮助考生在预习阶段打好基础，提前熟记重要知识点。东奥特整理了2022年《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容，快来和小编一起看一看吧！更多《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【企业所得税的计税依据】应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损或者：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额(一)不征税收入不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。(二)免税收入1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益4.符合条件的非营利组织收入(三)税前扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中：税金(特殊：增值税)准予扣除的税金的方式可扣除税金举例计入“税金及附加”消费税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等计入相关资产的成本（以后扣除）车辆购置税、契税、耕地占用税等【相关知识】项目准予扣除的范围超过部分的处理1.工资薪金支出合理支出部分不得结转以后年度扣除2.职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分3.工会经费不超过工资薪金总额2%的部分4.业务招待费二者孰低：实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰。5.职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分（特殊情况除外）准予在以后纳税年度结转扣除6.广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分7.公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分准予在以后三年内结转扣除(四)禁止扣除项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。(★★★)4.罚金、罚款和被没收财物的损失。(★★★)5.超过规定标准的捐赠支出。(★★★)6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。(★★★)7.未经核定的准备金支出。(坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备)(★★★)8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。9.与取得收入无关的其他支出。(五)以前年度亏损企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。(六)其他相关知识1.折旧：会计折旧、税法折旧(有差异，调整应纳税所得额)2.投资性房地产：税法必须摊销(会计：成本模式、公允价值模式)3.交易性金融资产：税法不承认公允价值变动(调整应纳税所得额)4.其他债权投资、其他权益工具投资：税法不承认公允价值变动(无需调整应纳税所得额)5.无形资产(1)税法必须摊销：不得低于10年(特殊情况除外)(会计：使用寿命有限、使用寿命不确定)(2)加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用：①未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除②形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。注：2018年1月1日至2020年12月31日：75%、175%6.预计负债项目确认时支付时1.售后保修服务借：销售费用贷：预计负债调增应纳税所得额借：预计负债贷：银行存款调减应纳税所得额2.未决诉讼借：营业外支出贷：预计负债调增应纳税所得额3.债务担保借：营业外支出贷：预计负债调增应纳税所得额借：预计负债贷：银行存款不调整应纳税所得额注：以上预习阶段学习打卡内容选自张敬富老师2022年《中级会计实务》零基础预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于企业所得税的计税依据相关内容。中级会计考试时间为9月3日-5日，考生们要合理安排时间，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务应纳税所得额 中级会计实务应纳税所得额计算公式

想要在中级会计考试中取得胜利，充分把握时间好好学习！2022年中级会计备考的预习阶段已经开始，小编为大家整理预习阶段知识点，快来学习吧！【知识点】所得税会计概述(一)所得税会计的特点所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债。【提示】对于暂时性差异，未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调减的属于“可抵扣暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税资产未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于“应纳税暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税负债。(二)所得税会计核算的一般程序所得税核算一般程序如下图所示：注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 递延所得税负债的会计处理 所得税费用递延所得税负债

人总要给自己一个坚持的理由，才会成为支撑自己前进。2022年中级会计师备考已经开始，中级会计预习阶段的知识点已为大家整理，快来学习吧！【知识点】负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。例如，企业的短期借款、应付账款等。但是某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差异，如按照会计规定确认的某些预计负债。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。(一)预计负债根据本书第十一章的相关规定，对于不能作为单项履约义务的质量保证，企业应当按照本书第十章的相关规定，将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全额税前扣除，其计税基础为0。因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下某些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。(二)合同负债1.合同负债计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业)，计税基础为0。2.合同负债未计入当期应纳税所得额，计税基础与账面价值相等。(三)应付职工薪酬会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整。因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。(四)递延收益1.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，该政府补助为免税收入，则并不构成收到当期的应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时，也同样不作为应纳税所得额，因此，不会产生所得税影响。2.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税，则该递延收益的计税基础为0。资产负债表日，该递延收益的账面价值与其计税基础0之间将产生可抵扣暂时性差异。如期末递延收益账面价值为100万元，则产生100万元的可抵扣暂时性差异。(五)其他负债企业的其他负债项目，如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不得税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值。【相关练习题】【单选题】A公司2×19年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2×20年实际发生产品质量保证费用190万元，2×20年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2×20年12月31日该项负债的计税基础为()万元。A.0B.120C.200D.190【答案】A【解析】2×20年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。【单选题】下列各项负债中，其计税基础为零的是()。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C【解析】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 税法的计税基础 税法的计税基础和会计的计税基础

备考中级会计考试的过程中，一定要善于思考，反复研究。小编在这里为大家带来了《中级会计实务》科目预习阶段的相关知识点，赶快和小编一起学习吧。【知识点】递延所得税负债的确认和计量(一)递延所得税负债的确认1.除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。2.不确认递延所得税负债的特殊情况有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：(1)商誉的初始确认非同一控制下的吸收合并，商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。(2)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。【提示】若产生暂时性差异影响利润总额，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为所得税费用若产生暂时性差异影响其他综合收益，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为其他综合收益若产生暂时性差异是由于非同一控制下吸收合并(免税合并)形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为商誉若产生暂时性差异是由于会计政策变更、前期重要差错更正形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为留存收益(盈余公积、利润分配—未分配利润)因该项交易不是企业合并，递延所得税负债不能对应商誉因该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税负债不能对应“所得税费用”科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本(或实收资本)、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税负债不能对应所有者权益。若确认递延所得税负债，为使会计等式平衡，则只能增加资产的价值或减少其他负债的价值，这种会计处理违背历史成本计量属性，因此不确认递延所得税负债。该类交易或事项在我国企业实务中并不多见，一般情况下有关资产、负债的初始确认金额均会为税法所认可，两者之间不会产生差异。(二)递延所得税负债的计量递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以现行适用税率为基础计算确定，递延所得税负债的确认不要求折现。【相关练习题】【多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。(2018年改编)A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD【解析】选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。【单选题】2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。(2020年)A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B【解析】交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，产生应纳税暂时性差异余额为250万元(3250-3000)，应确认递延所得税负债余额为62.5万元(250×25%)。【判断题】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。()(2018年)【答案】×【解析】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 递延所得税负债会计处理 中级财务会计递延所得税

想要攀登到顶峰，从一开始就要树立目标并且坚持不懈的走下去！中级会计预习阶段已经来临，现在开始就好好的掌握知识点吧！【知识点】递延所得税资产的确认和计量(一)递延所得税资产的确认1.一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。(1)递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露。(2)对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。与未弥补亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同。(3)企业合并中，按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。2.不确认递延所得税资产的特殊情况某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。因该项交易不是企业合并，递延所得税资产不能对应商誉因该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税资产不能对应“所得税费用”科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本(或实收资本)、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税资产不能对应所有者权益。若确认递延所得税资产，为使会计等式平衡，则只能增加负债的价值或减少其他资产的价值，这种会计处理违背历史成本计量属性，因此不确认递延所得税资产。(二)递延所得税资产的计量1.适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。2.递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 递延所得税资产可抵扣暂时性差异怎么算 递延所得税资产 可抵扣暂时性差异区别

学业的精深造诣来源于勤奋好学，只有好学者，才能在无边的知识海洋中获得真才实学。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！根据企业所得税法相关规定，下列说法中正确的是（）。A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除B.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损正确答案：B【提问】老师，法定损失和实际损失怎么去理解？做题是不是抓这两个关键字选答案就可以了？【答疑】尊敬的学员您好：是的。法定资产损失指的是企业未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。如应收账款的坏账损失实际资产损失指的是企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。如固定资产清理产生的损失。每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！好学者持之以恒，不断开拓知识领域突破自我，成就自己的人生。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 企业所得税知识点总结 税法 企业所得税 企业管理

学习就好像乘着一艘船，带我们从狭獈的地方，驶向生活的无限广阔的海洋。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税C.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税D.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税正确答案：A，C【提问】老师，非独立门市部不管有没有销售出去都要缴纳消费税么？那答案为何选A不选B？【答疑】尊敬的学员，您好：这里的知识点是需要记忆的，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税，而不是按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税的，请您再理解一下哦。每天努力，就会看到不一样的自己，加油！学习是引导人生到光明与真实境界的灯烛，不学无术则是达到光明与真实境界的绊脚石。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 税法消费税知识点归纳 税法消费税思维导图

在我们的目标达成之前，我们的奋斗也不会停止，因为这正是人生价值的体现。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！依据企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有（）。A.依照中国法律在中国境内成立的股份制企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业正确答案：A，C，D【提问】老师，您好！选项D不是源泉扣缴吗？纳税人不是中国的企业代扣代缴吗？纳税人不应该是代扣代缴的那个企业吗？【答疑】勤奋可爱的学员，你好：选项D是源泉扣缴，代扣代缴的企业是扣缴义务人，不是纳税人，纳税人是该非居民企业。每天努力，就会看到不一样的自己，加油！人生像是一个战场，需要冲刺，需要拼搏，需要朝着正确的方向努力。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 税法源泉扣缴 源泉扣缴税款

宽阔的河流平静，博学的智者谦虚。小奥为各位考生整理了注册会计师会计的答疑，小伙伴快进来看看吧！下列各项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转让的净收益B.国债利息收入C.长期股权投资持有期间获得的收益D.非公益性捐赠支出正确答案：B，C，D【提问】B选项并没有说在准备长期持有的情况下啊【答疑】尊敬的学员您好：长期股权投资持有期间获得的收益这里选项C中说的情况，不管是长期持有还是短期持有，在这里投资方获得的收益相当于是国债利息收入是免税的，所以在计算当期的应纳税所得额的时候是要进行税前扣除的您看您可以理解么？若您还有疑问，欢迎提问，我们继续讨论，加油~~~~~~~~~~~过人的智慧源于勤奋努力，伟大的成就出自平凡生活。小奥这里也会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《会计》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05