同样是一扇冷窗，我怎么舍得低头。以下是2022年中级会计考试《中级会计实务》的知识点。请收藏这篇文章，好好学习！争取早日通过考试，拿到中级会计师资格证书！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】综合财务用于抵消报告中公司间交易的未实现损益的递延所得税强gt[章节]第十四章所得税-第三节所得税费用的确认和计量[内容导航]在合并财务报表中消除内部交易的未实现损益产生的递延所得税在合并财务报表中消除内部交易未实现损益的递延所得税企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现的内部销售损益，合并资产负债表中资产和负债的账面价值以及纳入合并范围的企业确定的计税基础根据适用的税法生成。发生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。递延税款除外。企业在编制合并财务报表时，按照合并财务报表的编制原则，将纳入合并范围的企业之间的未实现内部交易损益予以抵销。因此，合并资产负债表中所涉及的资产和负债项目的价值将与其所属公司的单个资产负债表中的价值不同，从而可能导致计税基础与企业的计税基础不同。相关资产和负债所属的个人纳税人。从合并财务报表作为一个完整经济实体的角度，应确认暂时性差异的所得税影响。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-07-04 中级会计实务 内部交易分录 中级会计实务内部交易抵消

注意事项在税法考试中，企业所得税、增值税、个人所得税和消费税被称为《税法》考试的“四大天王”。它们很难学习并且占分数的很大一部分。因此，在学习税法科目的过程中，这四个税种是不允许的。一座无法攀登的山！小编整理了税法企业所得税限额抵扣的相关知识点，一起来看看吧！■2023CPA听力课是新的！多班轮班聆听你的心声＞＞＞■2023年会议1v1私教，来自进入考场，1v1全程守护＞＞＞企业所得税是对企业的应税收入征收的税款。应税收入除收入减去成本外，还有多项需要调整的项目。所花的一些钱没有扣除它所花的钱。对于很多项目，我们需要记住扣除的比例。超出部分不能扣除。企业所得税限额扣除员工福利计算基数：工资薪金总额扣除率：14%可以结转：否1、工资薪金总额是指企业实际支付的工资薪金总额，不包括企业职工福利费、职工教育费、工会费、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费和其他社会保险费和住房公积金。2、国有企业的工资薪金不得超过政府有关部门规定的限额；超出部分不计入企业工资、薪金总额，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。3、内部福利部门发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工卫生间、理发室、医务室、托儿所、疗养院和福利部门等集体福利部门的设备、设施和维护费用。、社会保险费、住房公积金、职工劳务费等均属于职工福利费。工会资金计算基数：工资薪金总额扣除率：2%可以结转：否工会经费的扣减应取得合法有效的工会经费专用收据或收据。员工教育基金计算基数：工资薪金总额扣除比例（一般情况）：8%可以结转：可以1、集成电路设计企业和符合条件的软件企业的人员培训费用单独计算的，可以全额扣除。2、核电企业为培训核电站操作人员而发生的培训费用，可以作为发电成本在税前扣除。3、航空公司实际发生的飞行员培训费、飞行培训费、乘务员培训费、空中保安培训费等机组培训费用，可作为航空公司运输费用税前扣除。4、企业职工参加社会学历教育和个人在职教育取得学位所需费用由个人承担。补充养老保险、补充医疗保险计算基数：工资薪金总额扣除率：5%可以结转：否1、为符合规定范围和标准的职工缴纳的社会保险（五险一金），可以如实扣除。2、对特殊工种的职工缴纳的人身安全保险费，可以如实扣除。贷款利息允许扣除的部分：不超过按金融企业同期贷款利率计算的部分关联企业债资比特别规定：金融企业5:1；其他企业2:1、2021年1月1日，一家新设制造企业（居民企业）向关联方借款生产经营一年期营运资金600万元，关联方借款利息费用50万元。如果股权投资为200万元，同期银行同类贷款年利率为7%，在计算当年应纳税所得额时，企业利息费用的税收调整额是多少？第一步，合理的借款金额=200×2=400（万元）第二步，合理利率下的利息支出=400×7%=28（万元）利息超过规定标准=50-28=22（万元），需调整税额，增加应纳税所得额22万元。商务接待计算基数：发生金额/营业收入扣除比例：发生金额的60%与营业收入的5‰两者中的较低者可以结转：否1、营业收入：包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入和投资收入。2、筹建期间业务招待费的60%计入筹建费用，按筹建费用的有关规定扣除。2021年工业企业销售货物收入3000万元（不含税，下同），包装材料租金收入400万元，视同销售货物收入600万元，厂权转让收入200万元，接受捐赠。当年收入20万元，债务重组收益10万元，实际业务招待费30万元，企业所得税前可以支付的业务招待费是多少？应酬费计算扣除限额的确定依据=3000+400+600=4000（万元）1、标准计算为发生金额的60%：30×60%=18（万元）；2、限额计算：4000×5‰=20（万元）。两个数据中较小的一个在比例后扣除：当年可在所得税前缴纳的商务招待费金额为18万元。广告和业务推广费用计算基数：营业收入扣除比例（一般情况）：15%是否可以结转：可以结转1、化妆品生产或销售、药品生产和饮料生产（不含酒类）企业发生的广告费和业务推广费，不超过当年销售（营业）收入30%的，准予扣除。超出部分可以在以后的纳税年度中扣除。2、烟草企业的烟草广告费用和业务推广费用，在计算应纳税所得额时不得扣除。3、筹建期间发生的广告、业务推广等费用，可按实际发生的金额计入企业筹建费用，并按有关规定在税前扣除。4、与生产经营无关的非广告赞助费用不得在所得税前列示。慈善捐款计算基础：会计利润总额扣除比例（一般情况）：12%是否可以结转：可以结转3年1、用于定点扶贫地区的扶贫捐款，可在规定期限内根据实际情况进行抵扣。2、用于支持应对新型冠状病毒肺炎疫情的捐款可以全额扣除。3、纳税人直接向受助人捐赠的款项，在计算应纳税所得额时不得扣除，除非另有规定（如捐赠医院抗击新冠）。费用、佣金计算基数：支付手续费和佣金的交易收入扣除比例（一般情况）：5%可以结转（一般）：否1、保险公司因经营活动发生的手续费及佣金费用，不得超过当年总保费收入扣除退保金等后余额的18%，在计算应纳税所得额时予以扣除，允许扣除额结转到以后的年份。2、主营业务收入为手续费及佣金收入的企业，为取得手续费及佣金所发生的手续费及佣金费用为营业成本，不属于销售费用；其手续费和佣金费用不符合扣除限额标准，允许如实扣除。3、除委托个人代理人外，企业以现金等非转让方式支付的手续费和佣金，不得在税前扣除。4、企业为发行权益性证券而支付给相关证券承销机构的手续费及佣金，不得在税前扣除。5、手续费及佣金的支付对象应为具有合法经营资格的中介服务机构或个人。员工福利 2022-06-29

只有努力攀登顶峰的人，才能踏上脚下的顶峰。只有努力学习的人才能获得回报。2022中级会计考试时间越来越近了。为了帮助考生顺利备考，小编整理了2022年《中级会计实务》知识点的内容，快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】延迟识别和所得税负债的计量强gt[章节]第十四章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量[内容导航]1.递延所得税负债的确认2.递延所得税负债的计量递延所得税负债的确认与计量(1)递延所得税负债的确认1、除企业会计准则明确规定可以不确认递延所得税负债外，企业应当就所有应纳税暂时性差异确认相关递延所得税负债。除直接计入所有者权益和企业合并的交易或事项外，在确认递延所得税负债时增加利润表中的所得税费用。2、不确认递延所得税负债的特殊情况在某些情况下，虽然资产和负债的账面价值与其计税基础不同，产生应纳税暂时性差异，但出于多方面考虑，企业会计准则规定相应的递延所得税负债不应得到认可。包括：(1)商誉的初始确认不同控制下的吸收合并，商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-被购买方可辨认净资产的公允价值份额如果确认递延所得税负债，被购买方可辨认净资产的公允价值减少，商誉增加，从而进入持续循环状态。（2）在企业合并以外的其他交易或事项中，既不产生会计利润，也不产生应纳税所得额的，产生的资产和负债的初始确认金额与其计税基础不同，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。此类交易或事件在中国企业的实践中并不多见。一般而言，相关资产和负债的初始确认金额以税法为准，两者不存在差异。(2)递延所得税负债的计量递延所得税负债按照相关应纳税暂时性差异转回期间适用的税率计量。在我国，除享受优惠政策外，企业适用的所得税税率一般在不同年份之间不发生变化。企业确认递延所得税负债时，可以按照现行适用税率计算确定。确认不需要折扣。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-29 递延所得税负债会计处理 中级财务会计递延所得税

生活需要追求；梦想需要坚持；生命需要被珍惜；人生之路需要坚强。那些在准备中级会计考试的荆棘路上坚持到底的人，无论结果如何，每个人都会有所收获。会更方便。为帮助考生高效备考，小编整理了2022年中级会计考试《中级会计实务》知识点。快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022中级会计实务基础阶段知识点集结，快来学习吧！ltrgt【知识点】延迟识别和所得税资产的计量强gt[章节]第十四章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量[内容导航]1.递延所得税资产的确认2.递延所得税资产的计量递延所得税资产的确认与计量(1)递延所得税资产的确认1、一般原则资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在可抵扣暂时性差异的，在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异时，应当与递延所得税资产以可获得的用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有限为限。(1)递延所得税资产的确认应以未来可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间，企业不能产生足够的应纳税所得额来抵消可抵扣暂时性差异的影响，导致与递延所得税资产相关的经济利益无法实现，这部分递延收益不应确认税收资产；企业有明确证据表明在可抵扣暂时性差异转回时能够在未来期间产生足够的应纳税所得额，再使用可抵扣暂时性差异，应当以可能取得的应纳税所得额为限，相关递延税收资产得到确认。考虑到在可抵扣暂时性差异转回期间可能取得应纳税所得额，因无法取得足够的应纳税所得额而导致不确认相关递延所得税资产的，应当将相关递延所得税资产在财务报表中列出。在注释中披露。(2)未弥补的损失和税法规定可以结转以后年度的税收抵免，作为可抵扣暂时性差异处理。在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额且能够用于弥补可弥补亏损或抵扣税款时，在很可能取得的应纳税所得额范围内确认相应的递延所得税资产，确认应同时减少。当前所得税费用。与未弥补亏损和税收抵免相关的递延所得税资产在与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同的条件下确认。(3)在企业合并中，合并中取得的各项可辨认资产和负债按照会计准则确定的入账价值与其计税基础形成可抵扣暂时性差异的，确认相应的递延.所得税资产，并调整应在合并中确认的商誉。(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产计入所有者权益。2、不确认递延所得税资产的特殊情况在某些情况下，如果企业的一项交易或事项不属于企业合并，且该交易不影响会计利润或应纳税所得额，且该交易产生的资产和负债与初始确认金额不同的其计税基础，存在可抵扣暂时性差异，企业会计准则规定，交易或事项发生时，不确认相应的递延所得税资产。原因是如果确认递延所得税资产，需要调整资产和负债的入账价值。调整实际成本会违反会计中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性。在这种情况下，将无法确认。相应的递延所得税资产。由于该交易不是企业合并，递延所得税资产不能对应商誉；由于该交易或事项既不产生会计利润，也不产生应纳税所得额，递延所得税资产不能与“所得税费用”科目对应，不影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务不涉及股本（或实收资本）、资本公积和其他综合收益，递延所得税资产不能与所有者权益相对应。如果确认递延所得税资产，为了平衡会计等式，只能增加负债或减少其他资产的价值。这种会计处理违反了历史成本计量属性，因此不确认递延所得税资产。(2)递延所得税资产的计量1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时，估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，并按照转回期间适用的所得税税率计算确定。无论相关可抵扣暂时性差异转回的期间，递延所得税资产均不折现。2、递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业对递延所得税资产的账面价值进行复核。未来很可能无法取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异带来的利益时，减记递延所得税资产的账面价值。减记递延所得税资产的账面价值后，根据新的环境和情况判断未来期间能够产生足够的应纳税所得额，以利用可抵扣暂时性差异，使递延所得税所包含的经济利益资产可以变现。，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-29 递延所得税资产是中级会计的哪一章 中级财务会计递延所得税

被自己打败是最悲惨的失败，被自己打败才是最珍贵的胜利！CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕！[内容导航]资产业务[Sectio]第30章政府和非营利非营利组织的会计-第2节政府单位特定业务的会计【知识点】资产业务资产业务单位负债主要包括应付账款和预收款、应付税款、应付职工工资、应付账款、长期应付款、预计负债等。(1)应付财政捐款单位应付财政资金是指单位取得或应收的按规定应上缴财政的资金，包括应上缴国库的金额和应上财政专户的金额。为核算各类财务应付款，本单位应设立“财务应付款”科目。单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各项税费，通过“应交增值税”和“其他应交税费”核算，不核算通过这个帐户。单位按规定取得或收到应付款项时：借：银行存款、应收账款等贷款：应付财务金额单位因财务上缴金额时借：应付金额（按实际支付的金额）贷款：银行存款由于应收财务未计入部门预算管理的现金收支，未进行预算会计处理。(2)应付员工工资单位应付工资是指按照有关规定支付给职工（含长期职工）的各种工资，包括国家统一规定的基本工资、津贴和补贴、标准化津贴和补贴（绩效工资）、改革补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。业务事项财务会计预算会计计算确认当前应付职工薪酬专业和辅助活动的员工薪酬借：业务活动费用/单位管理费用贷：应付员工工资——应由在建工程、加工项目、自主开发无形资产承担的职工薪酬借：在建工程/在建项目/研发支出等贷：应付职工工资tdgt时间gt——从事除专业和辅助活动以外的商业活动的员工薪酬借：营业费用贷：应付员工工资——与员工解除劳动关系的补偿借：单位管理费用贷：应付工资——从员工薪酬中扣留各种款项代扣代缴个人所得税借：应付员工工资-基本工资贷：其他应付税-应付个人所得税——扣缴社会保险和住房公积金借：应付员工工资-基本工资贷：应付员工工资-社会保险费/住房公积金——代扣代缴水、电、房租等费用时借：应付职工薪酬-基本工资贷：其他应收款等——向员工支付工资、津贴和补贴借：应付职工薪酬贷：财政拨款收入/零余额账户使用限额/银行存款等借：行政费用/营业费用/营业费用等贷：财政拨款预算收入/资金余额按规定缴纳职工社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬-社保费/住房公积金贷：财政拨款收入/零余额账户支付限额/银行存款等借：行政费用/营业费用/营业费用等贷：财政拨款预算收入/资金余额应付员工薪酬的其他款项借：应付员工工资贷：零余额账户使用限额/银行存款等借：管理费用/业务费用/运营费用等贷：资本余额等注：本文知识点整理来自东澳张志峰老师-基础强化课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击试听更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试试轻一的内容●●●●●●●●2022SymoiumExamFoudatioStagePreMaterial推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022Blakagt时间从8月26日至28日，不经历一次彻骨的寒冬，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...

2022-06-28 会计知识点总结 会计知识点分享

时间就像一张网，你投到哪里，你就会收获！CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕！[内容导航]掌握所得税会计相关的合并流程[Sectio]第27章合并财务报表——第10节掌握与所得税会计相关的合并流程【知识点】掌握所得税会计相关的合并处理主所得税会计相关合并1、内部应收款相关所得税会计的合并抵销处理（先抵抵期初，再抵抵差额）(1)抵销单项报表确认的递延所得税资产期初金额借：年初未分配利润（期初坏账准备余额×所得税率）贷方：递延税项资产（2）抵销个别报表确认的递延所得税资产期初余额与期末余额的差额借：所得税费用（坏账准备增加×所得税率）贷方：递延税项资产或相反的条目。先付期初，后付差价2、合并与内部交易存货相关的所得税会计(1)如果内部存货不计提存货折旧递延所得税资产期末余额=期末存货内部销售未实现利润（可抵扣暂时性差异）×所得税税率提示：如果内部交易存货不计提存货跌价准备，期末可抵扣的暂时性差异为期末存货中未实现的内部销售利润。(2)如果内部存货已计提存货贬值1、确认本期合并财务报表中递延所得税资产的期末余额（即列报金额）递延所得税资产期末余额=期末合并财务报表中可抵扣暂时性差异余额×所得税税率合并财务报表中存货的账面价值是从合并财务报表的角度来看，期末存货的价值，即内部存货成本较低者的结果。集团卖方（不是买方）和可变现净值。合并财务报表中存货的计税基础是购买方在集团内部交易中的期末存货成本。2、调整本期合并财务报表中的递延所得税资产（先调整期初，再调整差额）本期末递延所得税资产调整金额=合并财务报表递延所得税资产期末余额-购买方个别财务报表确认递延所得税资产期末余额(1)调整期初余额借：递延所得税资产贷方：年初未分配利润注意：合并财务报表期初递延所得税资产调整额为上期末合并财务报表递延所得税资产调整额。(2)调整期初和期末余额借：递延所得税资产贷方：所得税费用或相反的条目。提示：即使本期末递延所得税资产的调整金额为零，为保证合并报表中年初未分配利润的合并金额等于合并金额上期末未分配利润，按上述步骤处理。3、与固定资产内部交易等相关的所得税会计合并。（1）确认本期合并财务报表中递延所得税资产的期末余额（即列报金额）递延所得税资产期末余额=期末合并财务报表中可抵扣固定资产暂时性差异余额×所得税税率合并财务报表中固定资产的账面价值为集团内出售方（而非购买方）期末固定资产的账面价值合并财务报表中固定资产的计税基础是购买方在集团内部按照税法规定确定的期末账面价值。（2）合并财务报表中本期递延所得税资产的调整本期递延所得税资产期末调整金额=合并财务报表递延所得税资产期末余额-购买方个别财务报表确认递延所得税资产期末余额1、调整开口量借：递延所得税资产贷方：年初未分配利润注意：合并财务报表期初递延所得税资产调整额为上期末合并财务报表递延所得税资产调整额。2、调整期初和期末余额借：递延所得税资产贷方：所得税费用或相反的条目。如果测试涉及该内容，应假定固定资产的折旧、年限和残值的会计方法与税法一致，不考虑减值。在这种情况下，可抵扣暂时性差异余额为最终固定资产。交易中的未实现利润为交易时已存在的未实现利润减去折旧实现的部分。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义gt快来试试《光一》的精彩内容，点击试听更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试试轻一的内容●●●●●●●●2022SymoiumExamFoudatioStagePreMaterial推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022Blakagt时间从8月26日至28日，不经历一次彻骨的寒冬，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...

2022-06-25 所得税费用期末余额 企业所得税期末余额

参加2022年中级会计考试的考生，考试时间越来越近了，不忘初心，努力学习，等待即将到来的艰苦工作。那一天，山月星辰都会赞美你！以下是小编为大家整理的2022年中级会计考试《中级会计实务》知识点。快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】债务税依据强gt[章节]第14章所得税-第1节税基和暂时性差异[内容导航]1.预计负债2.合同负债3.应付工资4.递延收入5.其他负债负债的计税依据负债的计税基础是指负债的账面价值减去按照税法规定计算未来期间应纳税所得额时可以扣除的金额。负债的确认和清偿一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响企业未来期间的应纳税所得额。因此，在计算未来期间的应纳税所得额时，税法规定的可抵扣金额为：0，计税基础为账面价值。比如企业的短期贷款、应付账款等。但是，在某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，从而影响不同时期的应纳税所得额，导致计税基础与账面价值存在差异。一些预计负债。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以在税前扣除的金额。(1)如果一项负债的确认或终止确认均不影响损益，则该负债的账面价值等于计税基础。如短期借款、应付账款等；(2)在负债的会计确认过程中发生的费用，税法规定不能计入当期应纳税所得额，但税法允许在会计确认时计入应纳税所得额的终止确认，即在确认负债时增加了税收增加，但在确认减税时，从负债发生到终止的税收调整总额为0，因此存在从税法的角度看不承担责任，即责任的计税基数为0。如代扣产品质量保证费等；(3)在负债的会计确认过程中发生了费用，但税法不能计入当期应纳税所得额，且税法不允许在确认时计入应纳税所得额的终止，即在确认负债时增加税收，但在终止确认时不能进行税收减免。从负债产生到终止，整体增税需要调整。因此，从税法的角度来看，存在负债，即负债的计税基础等于账面价值。如各种税款滞纳金确认的其他应付款。(1)预计负债根据本书第10章的有关规定，对于不能作为一项单独履约义务的质量保证，企业应当按照本书第9章的有关规定，确认预计发生的支出售后服务作为当期销售费用，同时确认预计负债。如果税法要求，与产品销售相关的费用可在发生时扣除税款。期末因此类事项产生的预计负债的计税基础为账面价值与以后期间可在税前扣除的金额之间的差额。如果相关支出在实际发生时能够在税前全额扣除，则其计税基数为0。因其他事项确认的预计负债，按照税法规定的征税原则确定。在某些情况下，如果某些事项确认的预计负债无论是否实际发生都不允许在税前扣除，即未来期间按照税法规定可以扣除的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。(2)合同责任1、合同负债计入当期应纳税所得额（如房地产开发企业），计税基础为0。2、合同负债不计入当期应纳税所得额，计税基础等于账面价值。(3)应付职工薪酬会计准则规定，企业为获得职工提供的服务而付出的各种形式的报酬和其他相关费用，应当作为企业的成本和费用，在支付前确认为负债。税法基本允许对合理的职工薪酬进行税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值与计税基础相等。(4)递延收入1、确认为递延收益的政府补助，按照税法规定为免税收入的，不构成收到当期应纳税所得额。它也不被视为应税收入，因此没有所得税影响。2、确认为递延收益的政府补助，按照税法规定应作为当期收到的应纳税所得额缴纳企业所得税的，递延收益的计税基础为0。递延收益账面价值与其计税基础之间的可抵扣暂时性差异0。期末递延收益账面价值为100万元的，计提可抵扣暂时性差异100万元。(5)其他负债企业的其他负债项目，如企业应付的罚款、滞纳金等，在支付前按照会计准则的规定确认为费用，同时反映为负债。税法规定罚款和滞纳金不能在税前扣除，其计税基础是账面价值减去以后期间可在税前扣除的金额0后的差额，即计税基础等于账面价值。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-24 中级会计 会计实务 中级会计实务

死者如此顽固，日夜不放弃！CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中，坚持和积累是成功的关键。希望各位考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！[内容导航]资产和负债以流动性为基础呈现[章节]第23章财务报告-第II节资产负债表[知识点]资产负债以流动性为基础呈现资产和负债以当前为基础呈现根据财务报表的列报准则，资产负债表上的资产和负债按照流动性分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。□资产△det○流○□流动资产○△流动负债×非流动×□非流动资产×△非流动负债(1)资产的流动性划分资产满足下列条件之一，应归类为流动资产：（1）预期在正常的商业周期内实现、销售或消费；(2)主要用于交易目的；（3）预计自资产负债表日起一年（含一年）内实现；(4)自资产负债表日起一年内具有无限交换其他资产或清偿负债能力的现金或现金等价物。(2)负债的流动性划分符合下列条件之一的负债，归类为流动负债：(1)预计在正常商业周期内偿还；(2)主要用于交易目的；(3)自资产负债表日起一年内偿还；(4)企业无权将还款延期至资产负债表日后一年以上。提示：（1）按照企业会计准则划分为持有待售的非流动资产（如固定资产、无形资产、长期股权投资等），以及划分为持有的资产-待售处置组，归类为流动资产；（2）处置组中与被转让资产相关的负债分类为流动负债；(3)持有待售的资产和负债不得相互抵销。（3）资产负债表日后事项对流动负债和非流动负债分类的影响1、自资产负债表日起一年内到期的负债对于自资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意愿且有能力将还款义务延长至资产负债表日后一年以上的，应归类为非流动负债；如果还款义务延长，即使在资产负债表日后、财务报告批准日之前签订还款计划协议，该负债仍应自资产负债表日起分类为流动负债。2、长期债务违约实体在资产负债表日或之前违反长期贷款协议，导致贷方可以随时要求还款的负债应归类为流动负债。这是因为，在这种情况下，偿债的主动权不在于企业，企业只能被动地无条件偿还贷款，而且该事实在资产负债表日已经存在，因此应将负债列示为当期负债。责任。但是，如果贷款人同意在资产负债表日或之前提供超过资产负债表日后一年的宽限期，在此期间企业能够纠正违约并且贷款人不能随时要求还款，则资产负债表日该负债不符合流动负债的判断标准，应分类为非流动负债。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年投注考试将于8月26-28日举行，不会有点冷，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-23 资产负债表日是 资产负债表和资产负债表日

任何收获都不是巧合，而是每天的努力和坚持的结果！同样，想要通过ItermediateAccoutig考试，也离不开坚持和努力！下面，就让我们一起来看看2022年中级会计考试科目“中级会计实务”的知识点，为考试而努力学习吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】所得税计算原理和程序强gt[章节]第14章所得税-第1节税基和暂时性差异[内容导航]1.所得税会计的特点2.所得税会计的一般程序所得税会计的基本原则和程序（1）所得税会计的特点所得税会计使用资产负债表负债法计算所得税。资产负债表负债法从资产负债表出发，将资产负债表所列资产和负债与按照会计准则和税法确定的账面价值进行比较。确定计税基础，对于两者之间的差异，分别确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定各期利润。表中的所得税费用。所得税准则规定了资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。递延所得税资产是通过减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成的；递延所得税负债是由于未来期间应交所得税的暂时性差异增加而形成的。对于暂时性差异，在未来期间从税前会计利润中计算应纳税所得额时，减税项为“可抵扣暂时性差异”，确认符合条件的递延所得税资产；在计算会计利润的应纳税所得额时，将税收调整归类为“应纳税暂时性差异”，满足条件的确认递延所得税负债。未来期间从税前会计利润计算应纳税所得额时，增减原则与当年增减原则相同，如固定资产折旧：(1)当年会计折旧100万元，税金折旧80万元，当年应纳税额增加20万元；(2)未来期间会计折旧为100万元，税金折旧为80万元，未来期间应纳税额增加20万元。(2)所得税会计的一般程序所得税核算的一般流程如下图所示：注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-23 所得税中级会计实务 中级会计实务所得税费用

踏坎坷成路，推倒障碍成浮桥，熬过黑暗就是黎明。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！lt/gt[内容导航]负债的税基[章节]第19章所得税-第2节资产和负债的税基[知识]负债的税基负债的计税依据负债的计税基础是负债的账面价值减去在计算未来期间应纳税所得额时可扣除税法规定的金额。对于预收的收入，产生的负债的计税基础是其账面价值减去未来期间的非应税收入金额。制定为：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以在税前扣除的金额（或未来期间的非应税收入金额）负债的确认和清偿一般不会影响企业的损益，也不会影响企业的应纳税所得额。在计算未来期间的应纳税所得额时，税法规定的可抵扣金额为0，计税基础为账面价值。比如企业的短期贷款、应付账款等。但在某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，从而影响不同时期的应纳税所得额，导致计税基础与账面价值存在差异。预计负债。负债的税基=账面价值-未来期间可扣除金额根据税法提示：(1)如果一项负债的确认或终止确认均不影响损益，则该负债的账面价值等于计税基础。如短期借款、应付账款等；(2)在负债的会计确认过程中发生的费用，税法不能计入当期应纳税所得额，但税法允许其计入应纳税所得额的终止确认时间，即在确认负债时增加了税收增加，但终止确认减税时，从负债发生到终止时的税收调整总额为0，因此存在从税法的角度看不承担责任，即责任的计税基数为0。如代扣产品质量保证费等；(3)在负债的会计确认过程中发生了费用，但税法不能计入当期应纳税所得额，且税法不允许在确认时计入应纳税所得额的终止，即在确认负债时增加税收，但在终止确认时不能进行税收减免。从负债产生到终止，整体增税需要调整。因此，从税法的角度来看，存在负债，即负债的计税基础等于账面价值。如各种税款滞纳金确认的其他应付款。（1）企业因销售商品和提供售后服务等原因确认的预计负债根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业为提供售后服务而发生的费用，在符合相关确认条件的情况下，确认为费用于当期销售期间，同时确认预计负债。但是，税法规定，与产品销售相关的费用可以在实际发生时扣除。由于期末因此类事项而产生的预计负债的计税基础为账面价值与未来期间可在税前扣除的金额之间的差额，其计税基础为0。因其他事项确认的预计负债，按照税法规定的征税原则确定。在某些情况下，如果税法规定因某些事项而确认的预计负债，无论是否实际发生，都不允许在税前扣除，即未来按照税法规定可以扣除的金额期为0，其账面价值等于计算值。税基是一样的。(2)合同负债1、合同负债计入当期应纳税所得额（如房地产开发公司），税基为0。2、合同负债不计入当期应纳税所得额，计税基础等于账面价值。(3)应付工资会计准则规定，企业为获得职工提供的服务而付出的各种形式的报酬和其他相关费用，在支付前应视为企业的成本，确认为负债。税法基本允许对合理的职工薪酬进行税前扣除，但税法规定税前扣除标准的，按照会计准则计入成本费用的金额超过规定标准的，应当进行税前调整制成。因为超出的部分在本期和以后各期都不允许在税前扣除，即差额不会对以后各期的计税产生影响，应付职工薪酬的账面价值等于税基。提示：以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬未来可在税前扣除实际支付，其计税基础为0。(4)递延收入1、确认为递延收益的政府补助，按照税法规定为免税收入的，不构成收到当期应纳税所得额，在以后会计期间确认时作为收入，它也不是应税收入，因此，不具有递延所得税效果。2、确认为递延收益的政府补助，如果按照税法规定应作为当期收到的应纳税所得额计算缴纳企业所得税的，则递延收益的计税基础为0。资产负债表日，递延收益账面价值与其计税基础的可抵扣暂时性差异为0。期末递延收益账面价值为100万元的，存在可抵扣暂时性差异差100万元。(5)其他负债企业应付的罚款、滞纳金等其他负债，在支付前按照会计规定确认为费用，同时反映为负债。税法规定行政罚款和滞纳金是不能抵扣的，其计税基础是账面价值减去以后期间可以在税前扣除的金额后的差额，即基数等于账面价值。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年StudetExam将于8月26日至28日举行，这会有点令人失望。，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-22 税法的计税基础和会计的计税基础 基础会计税法

如果你的心不像大海，你的事业怎么可能像大海一样。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！[内容导航]递延所得税资产和负债的确认和计量[章节]第19章所得税-第四节递延所得税资产和负债的确认和计量【知识点】递延所得税资产和负债的确认与计量递延所得税资产和负债的确认和计量1、递延所得税负债的确认和计量(1)递延所得税负债的确认1、遵守原则除非所得税准则明确规定可以不确认递延所得税负债，否则企业应就所有应纳税暂时性差异确认相关递延所得税负债。除企业合并中直接计入所有者权益的交易或事项以及取得资产和负债外，在确认递延所得税负债时增加损益表中的所得税费用。2、不确认递延所得税负债的特殊情况在某些情况下，虽然资产和负债的账面价值与其计税基础不同，造成应纳税暂时性差异，但由于种种原因，所得税准则规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：(1)商誉的初始确认商誉=合并成本-占被购买方可辨认净资产公允价值的份额如果确认递延所得税负债，被购买方可辨认净资产的公允价值减少，商誉增加，从而进入持续循环状态。可辨认净资产的公允价值+递延所得税资产-递延所得税负债考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值善意企业合并成本（固定）需要说明的是，对于非同一控制下吸收合并形成的商誉，在应税合并的情况下，根据所得税法的规定，商誉在初始确认时的计税基础等于账面价值，不存在暂时性差异；在商誉的后续计量过程中，因计提减值准备，商誉的账面价值低于计税基础，存在可抵扣暂时性差异，应确认相关所得税影响。（2）在企业合并以外的其他交易或事项中，既不产生会计利润也不产生应纳税所得额的，产生的资产和负债的初始确认金额与其计税基础不同，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。此类交易或事件在中国企业的实践中并不多见。一般而言，相关资产和负债的初始确认金额以税法为准，两者不存在差异。(3)对于与子公司、联营企业和合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业可以控制暂时性差异转回的时间；二是暂时性差异在可预见的未来很可能不会逆转。在满足上述条件的情况下，投资企业可以利用自身的影响力决定暂时性差异的转回。如果不想转回，暂时性差异在可预见的未来不会转回，未来期间的计算也不会转回。对税收没有影响，因此不需要确认相应的递延所得税负债。(4)权益法核算的长期股权投资对于采用权益法核算的长期股权投资，是否应就相关所得税影响确认计税基础与账面价值的暂时性差异，应考虑持有该投资的意向：lt/gt①在准备长期持有的情况下，投资企业一般不确认相关所得税对长期股权投资账面价值差异的影响权益法和税基。原因：初始投资成本调整造成的暂时性差异预计在未来期间不会转回，对未来期间不会产生所得税影响；因确认投资损益而产生的暂时性差异，在以后期间以现金股利形式支付。免征税金或利润，对未来期间无所得税影响；因确认其他综合收益或被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，如果长期持有，预计不会转至以后期间。背部。②持有意向由长期持有转为拟于近期出售的，确认因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的相关暂时性差异.相关所得税影响，通常账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债，借记“所得税费用”、“其他综合收益”和“资本公积”，贷记“递延所得税负债”；也可能存在账面价值低于计税基础的情况，符合条件的应确认递延所得税资产。原因：根据税法，企业转让或处置投资资产时，允许扣除投资资产的成本（不是投资的账面价值）。(2)递延所得税负债的计量递延所得税负债按照相关应纳税暂时性差异转回期间适用的税率计量。确认递延所得税负债无需贴现，无论应纳税暂时性差异在哪个期间转回。2、递延所得税资产的确认和计量（1）递延所得税资产的确认1、确认的一般原则资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在可抵扣暂时性差异的，在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异时，应当与递延所得税资产以可获得的用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有限为限。(1)与对子公司、联营企业和合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相关递延所得税资产：1、暂时性差异是可预见的未来很可能会逆转；二是很可能获得未来可用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。(2)未弥补的损失和税法规定可以结转以后年度的税收抵免，作为可抵扣暂时性差异处理。在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额且能够使用未弥补的损失或税收抵免的情况下，以可能取得的应纳税所得额为限，但在本年未确认的情况除外。标准。确认相应的递延所得税资产，减少当期所得税费用。与可抵扣亏损和税收抵免相关的递延所得税资产在与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同的条件下确认。（3）企业合并中，合并中取得的各项可辨认资产和负债按照会计准则确定的入账价值与其计税基础形成可抵扣暂时性差异的，确认相应的递延.所得税资产，并调整应在合并中确认的商誉。(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产计入所有者权益。提示：如果产生的可抵扣暂时性差异影响其他综合收益，递延所得税资产对应的科目为其他综合收益。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值在期末减少时，确认递延所得税资产。2、不确认递延所得税资产的特殊情况在某些情况下，如果一项交易或事件一项业务不是企业合并，并且发生的交易既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，并且该交易发生，如果初始确认金额因交易产生的资产和负债与其计税基础不同，存在可抵扣暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。原因是该交易不是企业合并，递延所得税资产不能对应商誉；由于该交易或事项不影响其发生时的会计利润或应纳税所得额，递延所得税资产不能对应“所得税费用”的主体，不影响留存收益，交易时产生暂时性差异的业务不涉及股本（或实收资本）、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税资产不能对应所有者权益。如果确认递延所得税资产，为了平衡会计等式，只能增加负债的价值或减少其他资产的价值。这种会计处理违反了历史成本计量属性，因此不确认递延所得税资产。（2）递延所得税资产的计量1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时，估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，并按照转回期间适用的所得税税率计算确定。无论相关可抵扣暂时性差异转回的期间，递延所得税资产均不折现。2、递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业对递延所得税资产的账面价值进行复核。未来很可能无法取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异带来的利益时，减记递延所得税资产的账面价值。减记递延所得税资产的账面价值后，根据新的环境和情况判断未来期间能够产生足够的应纳税所得额，以利用可抵扣暂时性差异，使递延所得税所包含的经济利益资产可以变现。，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。3、特殊交易或事项所涉递延所得税的确认与计量(1)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期和以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要包括：会计政策变更的追溯调整法或前期差错更正的追溯重述法调整期初留存收益、以公允价值计量且其变动计入其变动的金融资产在其他综合收益中的公允价值变动和包括负债和权益部分的金融工具在初始确认时计入所有者权益。(2)与企业合并相关的递延所得税企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可用于抵扣以后年度的应纳税所得额，但不符合购买日递延所得税资产的确认条件并且不会被识别。自购买日起12个月内，如获得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预计购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够在购买日实现购买方，确认相关交货日期。递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足以抵销的，其差额确认为当期损益；除上述情况外，确认与企业合并相关的递延所得税资产计入当期损益。提示：此处指在购买日不满足确认递延所得税资产条件的可抵扣暂时性差异，在购买日以后对满足条件的递延所得税资产进行会计处理。对于购买日满足递延所得税资产确认条件的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产并减少商誉。(3)与股份支付相关的当期和递延所得税当与股份支付相关的费用按照会计准则确认为成本费用时，相关所得税影响应区别于税法规定处理：如果税法规定与股份支付相关的费用-基础款不得在税前扣除，不形成暂时性差异；税法规定与股份支付相关的费用可以在税前扣除的，在按照会计准则确认成本的期间，企业应当计算确定可以扣除的金额根据在会计期末获得的信息在税前。其计税基础及其产生的暂时性差异在满足确认条件时确认为相关递延所得税。根据相关税法规定，对于具有业绩条件或服务条件的股权激励计划，企业按照会计准则相关规定确认的成本在等待期内不得在税前扣除；股权激励计划可以行权。扣除，可扣除金额为实际行权时股票的公允价值与激励对象支付的行权金额之间的差额。因此，企业未来可以在税前扣除的金额与等待期内确认的成本金额很可能发生变化。企业应以期末股票价格为基础估计可在税前扣除的金额，以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产.此外，如果未来期间的预计可抵扣金额超过等待期间确认的成本，超出部分形成的递延所得税资产直接计入所有者权益，不计入当期损益。4、适用税率变动对确认的递延所得税资产和递延所得税负债的影响如果企业在某一会计期间适用的税率因税收法规的变化而发生变化，企业应当按照新的税率重新计量已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产和递延所得税负债的计量如下：注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年StudetExam将于8月26日至28日举行，这会有点令人失望。，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-22 内部交易 递延所得税资产 递延所得税资产 应交所得税

这一秒不放弃，下一秒就有希望！只有坚持才能成功！CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！[内容导航]所得税费用的确认和计量[章节]第19章所得税-第5节所得税费用的确认和计量【知识点】所得税费用的确认与计量负债的计税依据在采用资产负债表负债法核算所得税的情况下，损益表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税费用两部分组成。1、当前所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的当期发生的交易和事项应向税务部门缴纳的所得税额。应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+税收调整增加-税收调整减少2、递延所得税递延所得税是指按照所得税标准应在当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债，即递延所得税资产和递延所得税的综合结果本期发生的负债，但不包括递延所得税资产和递延所得税负债。所有者权益交易或事件的所得税影响。递延所得税资产和递延所得税负债如果其发生金额与所得税费用相符，则为递延所得税费用。递延所得税费用=当期递延所得税负债增加+当期递延所得税资产减少-当期递延所得税负债减少-当期递延所得税资产增加如果一项交易或事项按照企业会计准则应计入所有者权益，则该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变动也应计入所有者权益，这不构成损益表中的递延税项费用（或收益）。3、所得税费用计算确定当期所得税和递延所得税后，应在损益表中确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用提示：在计算应交所得税时调整影响损益的暂时性差异，同时确认递延所得税。因此，在税率不变的情况下，计算所得税费用时可采用简化法，即所得税费用＝不考虑暂时性差异的应纳税所得额×适用所得税率。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年StudetExam将于8月26日至28日举行，这会有点令人失望。，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-22 所得税费用当期所得税费用 所得税费用 当期所得税 递延所得税

这其实是一个非常公平的世界。它不会像你有抱负那样给你力量。一切只能靠自己。为了帮助参加ItermediateAccoutig考试的考生顺利备考，小编为大家整理了2022年第14章的思维导图中级会计实务。图片，一起来看看吧！抓紧时间努力学习，争取早日通过考试！热门推荐：2022年，选择小班冲刺训练gt|近三年考题及分析|条目/公式/法规（点击图片放大）lt/gt★2022《中级会计实务》第14章练习题★lt/troggt1.[练习题、选择题]以下哪项资产和负债不产生暂时性差异的是()。A.自主开发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.投资性房地产后续计量的公允价值模型D.由于违反税法而到期但未支付的滞纳金2.[练习题多项选择题]A公司适用的所得税率为25%。2019年1月1日，A公司取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始成本为2000万元，2019年12月31日，其公允价值为2400万元；变动计入其他综合收益的权益工具投资的初始成本为1000万元，2019年12月31日的公允价值为1300万元。在不考虑其他因素的情况下，A公司于2019年12月31日确认了下列递延所得税的正确计量()。A.资产负债表递延所得税资产增加100万元B.资产负债表递延所得税负债增加75万元C.资产负债表递延所得税负债增加175万元D.影响损益表的递延所得税费用为100万元3.【习题对错】所得税费用等于不考虑暂时性差异的应纳税所得额乘以现行适用所得税率。()【答疑分析】1.答案：D分析：方案A，自主开发无形资产的计税基础为账面价值的175%（或200%），可扣除暂时性差异，但不确认递延所得税资产；方案B，企业计提的资产减值准备在发生重大损失之前税法不予确认，因此当期不允许税前扣除，产生暂时性差异；选项C，对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，税法不确认公允价值变动，仍按照固定资产或无形资产的相关规定计提折旧或摊销，导致暂时性差异；选项D、因违反税法应缴纳但未缴纳的滞纳税法不允许扣除，负债的账面价值与计税基础相等，不会形成暂时性差异。【知识点]暂时性差异2.答案：C、D分析：交易性金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，递延所得税负债应应确认=400×25%=100（万元），对应所得税费用；其他权益工具投资账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=300×25%=75万元（万元），对应其他综合收益科目.【知识点]递延所得税负债的确认和计量3.Awer:Wrog分析：如果适用所得税率发生变化，导致确认的递延所得税资产和递延所得税负债发生调整，所得税费用将不等于不考虑暂时性差异的应纳税所得额乘以当期适用的所得税率。【知识点]所得税费用的计算和列报★2022“中级会计实战”备考站★学习计划立即学习！2022中级会计实务基础阶段学习计划来了！2022年中级会计实务100天学习计划来了，赶紧收藏学习吧！频率测试站点2022年中级会计实战基础阶段知识点集结，快来学习！必填项2022年《中级会计实务》必备词条汇编，赶紧收藏学习吧！上一年的问题快速收藏！2019-2021年中级会计考题及分析！重大变化2022年《中级会计实务》教科书有多大变化？赶快找出来！辅导课购买2022“LightOe”并享受“LightOe”数字版教程书籍17位名师讲授的2022中级会计辅导班中级会计考试的时间越来越近了，所有考生，行动起来吧！争取早日取得中级会计师资格证书！注：以上部分内容选自东奥相关备战资料(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-06-21 中级会计实务暂时性差异在第几章 中级会计实务变化大吗

注意事项税法知识点详实，类似的知识点很多。考生在学习时特别容易混淆。小编整理了2022年税法的重要知识点，帮助大家了解知识点，一起来看看吧。推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]应付企业所得税的计算[章节]第四章企业所得税法-第七节应纳税额计算【知识点】企业应交所得税计算企业应交所得税计算1、居民企业应纳税额计算（1）直接计算法的应纳税所得额计算公式应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-往年允许亏损(2)间接计算法的应纳税所得额计算公式应纳税所得额=会计利润总额±税款调整项目金额注意：考题很可能需要使用间接计算公式来计算应税收入。2、海外收入减税计算在境外缴纳的税款减免是避免对同一收入在国际上双重征税的重要措施。我国税法规定，境外缴纳的税款抵扣是有限制的。已在境外缴纳的所得税额，是指按照我国境外税法及有关规定应当缴纳和实际缴纳的企业所得税。从2017年1月1日起，您可以选择使用按国家/地区和无项目（也称为“国家特定信用方法”）或按国家/地区和无项目（也称为作为“综合抵免法”）计算可抵免的外国所得税金额和抵免额度。以上方式一经选择，5年内不得更改。(1)信用申请1、直接抵免-（总部和分支机构之间）海外业务收入的税收抵免（1）居民企业从境外取得的应纳税所得额；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应纳税所得额。2、间接扣除——（亲子或亲子机构之间）外商投资所得税款的扣除居民企业从其直接或间接控制的外国企业分享的来源于中国境外的股利、红利和其他股权投资收益，该外国企业在中国境外实际缴纳的所得税中属于该外国企业的部分所得负担可在税法规定的抵免额度内抵免居民企业可抵扣的境外所得税金额。直接控制是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份；间接控制是指居民企业通过间接持股方式持有外国企业20%以上股份。(2)信用额度的计算国外所得税扣除限额公式：按国家/地区计算的信用额度=境内外所得按税法计算的应纳税所得额×某国家（地区）应纳税所得额÷境内外应纳税所得额总额公式可以简化为：信用额度=（税前）某国家（地区）应纳税所得额×我国税率不分国家或项目计算的信用额度=境内外所得按税法计算的应纳税所得额总额×境外应纳税所得额÷境内外应纳税所得额总额公式可以简化为：信用额度=海外应纳税所得额×我国税率（3）信用额度的具体应用1、理论应用——以信用额度与实际境外应纳税额之比，取较小者从境内外应纳税额总额中扣除。（1）纳税人就其来源于境外的所得缴纳的税款低于抵免额度的，可以从应纳税额中扣除；（2）超过信用额度的，超出部分不得从当年的应纳税额中扣除，也不得列作当年费用，但信用额度后的余额以后年度可用于抵扣当年的应纳税额。附加扣除的最长期限不得超过5年。2、实际应用（申报表的应用）——海外纳税是否需要单独计算。从申报表的顺序来看：3、非居民企业所得税核定征收办法非居民企业因会计账簿不完善、资料不完整等原因，无法准确计算和如实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采用一定的方法对其应纳税所得额进行核定。对于在我国设立机构、场所，在我国负有所得税义务，会计不健全的非居民企业。(1)常用审批方法审批方式适用条件及计算公式1．基于总收入的应税收入>">点击阅读更多gtgtgt1"tyle="text-alig:ceter"gt1647855223950074389_00gt1647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读

2022-06-17 应纳税所得额税法与会计规定的区别 应纳税所得额税法与会计准则不一致

注意事项税法知识点比较详细，考生一定要注意区分和分析容易出错的知识点，学习过程中的困惑。小编整理了2022税法重要知识点，帮助大家理解和掌握。让我们来看看。推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]企业所得税的征收与管理[章节]第四章企业所得税法-第八节征收管理【知识点】企业所得税征收管理企业所得税征收管理1、纳税地点、纳税期限、纳税申报的基本规定1.纳税地点①居民企业：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业注册地为纳税地；但注册地在境外的，实际管理机构所在地为纳税地。②非居民企业：机构所在地和地点（如果符合条件的机构和地点有多个，可以选择汇总计算支付）；扣缴义务人所在地。<2、纳税期企业所得税按年计征，按月或按季预缴，年末结清。企业所得税的纳税年度采用公历年制（公历1月1日至12月31日），企业在一个纳税年度的中间开始营业或终止经营活动，纳税年度实际经营期间不足12个月的，以实际经营期间为一个纳税年度。企业清算时，清算期间为一个纳税年度。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并结清纳税申报表，结清到期应退税款。企业在年中终止经营活动的，应当自实际终止经营之日起60日内，向税务机关完成当期企业所得税的清缴.3.纳税申报企业应当自月末或季度末起15日内，向税务机关报送企业所得税预缴申报表并预缴税款。企业在报送企业所得税申报表时，应当按照规定附上财务会计报告等相关材料。2、源头扣缴(1)扣缴义务人-分为两类：“法定”和“指定”1、法定：付款人为扣缴义务人。付款人是指根据有关法律或合同约定，直接有义务向非居民企业支付相关款项的单位和个人。支付方式包括现金支付、汇款支付、转移支付和换股支付等货币和非货币支付。2、指定：税务机关也可以指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。（2）扣税时间和收到申报时间扣税时间：扣缴义务人从每次支付或到期的已付或到期金额中扣缴税款。到期应付款项是指付款人按照权责发生制原则应计入相关成本费用的应付款项。国库申报时间：扣缴义务人每次扣缴的税款自扣缴之日起7日内缴入国库，并将扣缴企业所得税申报表报送当地税务机关。注：本文知识点整理自东澳老师刘颖-2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义快来试试《光一》的精彩内容，>>">点击阅读更多gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读

2022-06-17 企业所得税税法规定 企业所得税法实施条例