合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税_2022年中级会计实务必备知识点

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第十四章所得税-第三节所得税费用的确认和计量

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在合并财务报表中消除内部交易的未实现损益产生的递延所得税

在合并财务报表中消除内部交易未实现损益的递延所得税

企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现的内部销售损益，合并资产负债表中资产和负债的账面价值以及纳入合并范围的企业确定的计税基础根据适用的税法生成。发生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。递延税款除外。

企业在编制合并财务报表时，按照合并财务报表的编制原则，将纳入合并范围的企业之间的未实现内部交易损益予以抵销。因此，合并资产负债表中所涉及的资产和负债项目的价值将与其所属公司的单个资产负债表中的价值不同，从而可能导致计税基础与企业的计税基础不同。相关资产和负债所属的个人纳税人。从合并财务报表作为一个完整经济实体的角度，应确认暂时性差异的所得税影响。

注意：以上中级会计考试 >学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义

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