2022年注会审计重要知识点：会计师事务所质量管理体系

通读注意事项 >在审计教材的前提下，还需要多练习练习，了解审计思想在审计案例中的来龙去脉，能够熟练、灵活地运用到审计实践中。以下是2022年会议审计的重要知识点，快来学习吧。

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会计师事务所质量管理体系

[章节]

第21章会计师事务所业务质量管理-第一节会计师事务所质量管理体系

【知识点】会计师事务所质量管理体系

会计师事务所质量管理体系

1、治理和领导

(1) 质量目标（准确度）

1.质量第一

(1) 公司及其人员有责任继续高质量地开展业务，以更好地为公众利益服务；

(2)树立正确的职业价值观、职业道德和职业态度；

（3）所有人员对其业务绩效的质量，或在质量管理体系中执行的工作质量负责，这些人员的行为应适当；

(4) 公司的所有战略决策和行动都应坚持质量优先，而不是以牺牲质量为代价。

2、动作展示

领导层对质量负责，并通过行动证明其对质量的承诺。

3、传承思想，培育文化

领导层向公司员工传达“质量第一”的实践理念，培育质量为本的文化。

4、角色、职责和权限的分配 公司的组织结构以及对相关人员的角色、职责和权限的分配是适当的，能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要。

5、资源

公司的资源（包括财务资源）需求得到了适当的规划，资源的获取和分配确保了公司继续高质量地开展业务。

(2)会计师事务所质量管理领导力（新提法）

质量管理领导是一个“1+N”的领导体系，如图21-6所示。

查看图片：

(1) 承担最终责任的只有一个人，即主要负责人，如首席合伙人、总会计师或同一职位的人。

(2) 运营负责人是质量管理合伙人（或类似职位的人员）。

(3) 专职合伙人负责具体运营环节，包括职业道德牵头合伙人、独立牵头合伙人、各业务条线牵头合伙人、监察整改牵头合伙人。

(3) 合作伙伴管理

1、管理链接

会计师事务所对合伙人的管理包括晋升、培训、考核、分配、调入调出。

2、晋升（含外调人员）

（一）综合考虑被提拔人员的职业理念、职业价值观、职业道德、职业能力和职业操守记录，建立以质量为导向的提拔机制，不得将经营所得或利润用于执行业务作为推广合作伙伴的首要指标。

（2）建立并实施优质的合作伙伴晋升“一票否决”制度。例如，会计师事务所可以制定政策和程序，要求在一定时期内执业中出现重大质量问题的人员不得提拔。为合作伙伴。

(3)会计师事务所在实践中可以综合考虑重大质量问题的性质和影响、问题是否表明相关人员缺乏必要的胜任能力和职业道德、相关人员的整改情况等因素来确定实践中质量问题是否严重。如果会计师事务所在适当的时期后认为该人的执业质量得到全面提高，能够达到合伙人晋升标准，该人可以恢复晋升机会。

(3)此外，会计师事务所还可以建立与执业质量挂钩的合伙人奖惩机制。

3、整个公司统一的合作伙伴评估和收入分配

（一）会计师事务所应当对合伙人进行统一考核，对全事务所进行收入分配。

（2）在进行考核和收益分配时，要综合考虑合伙人的执业素质、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标。承办和执行业务的收入或利润不作为主要指标。直接或变相，以合伙人的分支机构、部门、团队为利润中心，进行收入分配。这样做是为了防止会计师事务所过分强调商业利益而忽视执业质量。

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2、接受和维护客户关系和特定业务

(1) 相关质量目标

1、判断是否合适

（1）会计师事务所是否已获得足够的信息来支持其对业务性质和具体情况以及客户（包括客户的管理层和治理层）的诚信和道德价值观的判断);

(2)会计师事务所是否具备按照适用法律、法规和专业标准开展业务的能力。

2、特别考虑了财务和运营影响（其他示例、新配方）

公司的财务和运营重点不会导致对是否接受或维持客户关系或特定业务做出不恰当的判断。

例如，会计师事务所的运营重点可能包括市场份额增长、专注于特定行业或新业务发展等；会计师事务所的财务优先事项可能更多地关注其盈利能力。如果会计师事务所过分强调经济利益优先，可能会为了获得更高的业务收入而承接一些高风险客户。这些客户的风险可能超出会计师事务所的承受能力，从而可能带来会计师事务所执业质量的影响。负面影响。

(2) 制定相关政策和程序（即应对措施）

(1)会计师事务所在接受或维持客户关系或特定业务后获知某些信息，如果该信息在接受或维持客户关系或特定业务之前已获知，将导致其拒绝接受。客户关系或业务。

(2)根据法律法规的规定，会计师事务所有义务接受某种客户关系或特定业务。

(3) 建立风险意识（新配方）

对于高风险业务，会计师事务所应设计并实施专门的质量管理程序，并经质量管理合伙人（或类似职位）或其授权人员批准。专门的质量管理程序示例如下：

（1）加强与原注册会计师的沟通（首次接受委托时）；

(2) 与相关监管机构沟通；

(3) 采访目标客户了解情况；

(4)加强内部质量审查等

3、业务执行

(1) 对项目合作伙伴的要求

1、项目合作伙伴的定义

项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。

2、分配项目合作伙伴（准确）

在整个公司统一任命一名具有足够专业能力、时间和无不良行为诚信记录的项目合作伙伴来执行业务。

3、评估项目合作伙伴的专业能力

（1）您是否充分了解相关法律法规和监管要求；

（2）是否能够掌握和运用相关专业标准；

(3)您是否充分了解客户所在行业的业务特点、发展趋势、主要风险、信息技术在该行业的使用情况。

(2) 项目团队内部审核

1、项目组定义

项目团队是指执行业务的所有合作伙伴和员工以及执行该业务程序的所有其他人员。项目组不包括：

(1) 外部专家；

(2) 为项目团队提供直接协助的内部审计师；

(3) 项目质量审查员。

2、审稿人

审核由项目团队内的人员执行，通常涉及多个审核级别。

3、审核范围

项目组内部审核适用于所有业务。

4、审核要求

会计师事务所应当制定内部审查的相关政策和程序，规定内部审查的层次、各级审查的范围、进行审查的具体要求、审查的记录要求。

(3) 项目质量审核

1、工程质量审查的定义

项目质量审查是指项目质量审查人员在报告日或之前对项目组作出的重大判断及其得出的结论进行的客观评价。

2、审稿人

项目质量审查员是指会计师事务所中进行项目质量审查的合伙人或其他类似职位，或会计师事务所委托进行项目质量审查的外部人员。

3、审核对象（准确）

(1)上市主体财务报表审计业务；

（2）审计业务或法律法规要求进行工程质量审查的其他业务；

(3)会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，需要开展审计业务或其他工程质量审查业务。

4、审核内容

项目质量审查重点审查以下内容：

（1）项目组做出的重大判断；

(2) 基于重大判断的结论。

5、项目组内部评审与项目质量评审的区别

区别	项目组内部审核strong>	项目质量审核
审稿人	项目组内人员	项目独立组
适用性	所有审计服务	(1) 财务报表审计上市实体业务； （二）法律法规要求实施工程质量审查的审计业务或其他业务； （3）会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，需要实施审计业务或其他工程质量审查业务。
查看范围	更广泛	注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义 名师课程搭配“光一”助力备考更多有效率的！精彩的“光一”，快来试试吧，点击阅读更多内容>>> 1 164785525076 /p> 1647895023 p> 试试看 试试看 滑动图片试一试浅一内容 ●●●●●●●● 2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐 all Year学习计划 2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中 教科书更改解读 刘圣妮老师：解读2022年审计会议教材变化及备考建议 名师免费课程 2022开新课！ 32门名师课程免费听，快收藏！ Easy Pass® 试用版 2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！ 考试考试 考试准备是一场持久战。不要着急，慢慢培养自己的审计思维，理解教材中的重要知识点，才能从容应对。 （本文为东澳会计在线原创文章< /strong>，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）