2022年注会审计重要知识点：对财务报表审计实施的质量管理

在阅读注意事项审核资料的过程中，请注意搭配并做一些练习。做题过程中善于总结。以下是2022博彩大会审计的重要知识点，小伙伴们一起来学习吧！

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审计财务报表中的质量管理

[章节]

第21章会计师事务所业务质量管理-第三节财务报表审计质量管理

【知识点】财务报表审计质量管理

财务报表审计的质量管理

1、审计项目合作伙伴的领导职责

(1) 审计项目合作伙伴的定义

审计项目合伙人是指会计师事务所中负责审计项目及其执行，并在会计师事务所出具的审计报告上签字的合伙人。

(2) 总体责任

审计项目合作伙伴应全面负责管理和实现审计项目的高质量。这些职责包括：

(1)为审计项目组创造良好的环境；

(2) 强调会计师事务所对诚信和高质量的重视；

(3) 明确审计团队成员的行为期望。

(3) 具体职责（审计项目合作伙伴）

1、创建环境 (1/4)

审计项目合作伙伴应向审计项目团队强调：

(1) 审计项目团队的所有成员都有责任在项目层面为管理和实现高质量的业务做出贡献；

（2）审计项目组成员的职业价值观、职业道德和职业态度非常重要；

(3)在审计项目组内部进行公开、顺畅、深入的沟通非常重要。这种沟通应使审计项目团队的每个成员都能提出自己的疑问，而不必担心遭到报复；

(4) 审计项目组成员在整个审计项目过程中保持专业的怀疑态度是非常重要的。

2、全程参与（2/4）

审计业务合作伙伴应充分、适当地参与整个审计过程。

3、指导、监督和审查 (3/4)

审计项目合作伙伴应通过指导、监督和审查审计项目团队成员的工作，全面负责管理和实现审计项目的高质量。

4、在签署报告之前，您应确认您已承担全部责任（4/4）

（1）审计项目的合作伙伴充分、适当地参与了审计项目的全过程，能够确定审计项目组做出的重大判断和得出的结论是恰当的；< /p>

(2) 考虑了审计业务的性质和情况、发生的任何变化以及会计师事务所的相关政策和程序。

2、业务执行

(1) 对项目团队成员的指导、监督和审查 (1/5)

1、指导、监督和审查要求（教科书新增）

2、指导和督导事项（新教材）

3、复习事项（教材新增）

1、指导、监督和审查要求（新教材）

审计项目合伙人应负责指导、监督和审查审计项目组成员的工作，并确定指导、监督和审查的性质、时间和范围符合以下要求：

(1) 按照适用的法律、法规和专业标准以及会计师事务所的政策和程序进行规划和执行；

(2)符合审计项目的性质和具体情况，与会计师事务所分配或提供给审计项目组的资源相匹配。

2、指导督导事项（教材P557，有新增）

项目团队成员的指导和监督可能包括以下内容：

（1）跟踪审计项目的进度，包括监控以下几个方面：

①按照审计计划实施审计工作的过程；

②所进行的工作是否达到了目标；

③分配的资源是否总是充足。

（2）采取适当措施解决审计项目执行过程中遇到的问题。

(3) 确定在执行审计工作过程中需要由更有经验的审计团队成员咨询或考虑的问题。

(4) 为审核项目组成员提供指导和现场培训，帮助他们提高工作技能和能力。

(5) 营造一种环境，让审计团队的成员可以提出疑虑而不必担心遭到报复。

3、复习项目（教材P557，新增内容）

审核项目合作伙伴在审核审核团队成员的工作时可以考虑以下几点：

(1)所从事的工作是否符合适用的法律法规、专业标准以及会计师事务所的政策和程序；

（2）重大事项是否已提交审议；

（3）是否进行了适当的协商，协商的结论是否已记录和落实；

（4）是否需要调整所执行工作的性质、时间和范围；

（5）所做的工作是否能支持得出的结论，是否已妥善记录；

(6)获取的证据是否充分、适当地支持审计意见；

(7) 实施审计程序的目标是否已经实现。

(2) 审核项目合作伙伴审核草稿及其他相关文件（2/5）

1、查看内容

审计业务合作伙伴应在审计流程的适当阶段审查审计工作底稿，包括与以下方面相关的底稿：

(1) 重大事件；

（2）重大判断，包括与审计中遇到的困难或争议事项有关的判断，以及得出的结论；

（3）根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人职责相关的其他事项。

2、审核要求（强调审核项目合作方应在出具审核报告前完成审核）

(1) 在审计报告日期或之前进行审查。

在审计报告日或之前，审计业务合伙人应通过审阅审计工作底稿并与审计业务团队讨论，确保已获取充分和适当的审计证据以支持所得出的结论和拟发行的审计报告.审计报告。

(2) 在签署审计报告之前进行审查。

在签署审计报告之前，为确保所提出的审计报告适合审计项目的具体情况，审计项目合伙人应审阅财务报表、审计报告及相关审计工作底稿，包括对审计项目的描述关键审计事项（如适用）。

(3) 在签署正式的书面沟通文件之前进行审查。

审计参与合作伙伴应在签署正式书面通信之前与管理层、负责治理的人员或相关监管机构进行审核。

(3) 咨询 (3/5)

1、在业务执行中，咨询的必要性

审计项目组在执行审计项目的过程中经常会遇到各种疑难问题或纠纷。当这些问题和事项无法在审计业务团队内部解决时，有必要咨询审计业务团队以外的适当人员。

2、审计项目合作方对咨询的责任（强调与被咨询方达成协议）

（1）负责就以下事项咨询审计项目组：

①疑难或有争议的事项，以及会计师事务所的政策和程序需要咨询的事项；

②审计项目合伙人根据职业判断认为需要咨询的其他事项。

(2) 确认审计业务组成员在审计过程中就相关事项进行了适当的磋商。咨询可以在审计业务团队内部进行，也可以在审计业务团队与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间进行。之间进行。

(3) 确认已与被咨询人就咨询的性质、范围和结论达成一致。

(4) 确保咨询结论得到落实。

(4) 项目质量审查（4/5，强调审计项目合作伙伴的责任）

(1)确认会计师事务所已任命项目质量审核员（委派）。

（2）配合项目质量审核员的工作，要求审核项目组其他成员配合项目质量审核员的工作（已配合）。

(3)与项目质量审查人员讨论审计中遇到的重大事项和判断，包括在项目质量审查过程中发现的重大事项和判断（讨论）。

(4)只有在项目质量审查完成后，审计项目合作方才会签署审计报告（完成）。

(5) 意见分歧 (5/5)

在业务执行中，无论分歧的来源如何，审计项目合作方的职责包括以下三个方面：

(1) 按照会计师事务所的政策和程序，负责处理和解决分歧；

(2) 确保协商得出的结论得到记录和实施；

(3) 在所有意见分歧解决后，方可签署审计报告。

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

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（本文为东澳会计在线原创文章< strong style="font-family: sans-serif;">，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）