2022年注会审计重要知识点：内部控制审计与财务报表审计的区别

1.definition

关于财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告基础编制并反映公允陈述的审计意见

对财务报告内部控制的有效性发表意见，披露内部控制审计过程中发现的非财务报告内部控制的重大缺陷

2.了解和测试内部控制的目的

识别、评估和应对重大错报风险，确定实质性程序的性质、时间安排和范围，并获取在所有重大方面，相关审计证据已按照适用的财务支持对财务报表发表审计意见的报告基础

关于财务报告内部控制有效性的审计意见

3.测试内部控制运行有效性的范围要求

当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计并实施控制测试：

（1）在评估认定层面存在重大错报风险时，预期控制操作是有效的

（2）仅实施实质性程序不能为认定水平提供充分、适当的审计证据

如果以上两种情况都不存在，注册会计师可能不会针对部分甚至全部决定测试内部控制操作的有效性

为所有重要账目和演示文稿的每个相关断言获取控制设计和运营有效性的审计证据

4.测试内部控制的周期要求

(1)需要获取审计证据表明内部控制在整个被依赖期间有效运行

(2)如果预期依赖的控制具有自上次测试以来未发生变化，并且不是旨在减轻特定风险的控制，可以使用以前审计的控制运行有效性的审计证据，但控制至少每三年测试一次

（1）需要在基准日之前足够长的时间（可能比整个审计周期短）获取内部控制运行有效性的审计证据

（2）不采用“每三年至少测试一次控制”的方法，每年对内部控制进行测试（自动控制与基准进行比较）满足某些条件）但政策除外）

5.评估控制缺陷

需要确定已识别的内部控制缺陷单独或与其他缺陷一起构成值得注意的内部控制缺陷

应评估识别出的内控缺陷是缺陷还是重大缺陷

6.沟通控制缺陷（这是最复杂的）

(1)应及时以书面形式向治理层通报值得关注的内控缺陷

(2)应通报以下内控缺陷及时向相应级别的管理层传达：

①已经或将要向治理层传达的明显内部控制缺陷，除非在特定情况下不适合直接传达给管理层, 必须以书面形式沟通

(1)对于重大缺陷和重要缺陷，以书面形式与负责治理和管理的人员进行沟通。书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告前进行；如果注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效，应直接书面通知董事会

(2)书面通知管理层在审计过程中发现的所有其他内部控制缺陷（包括指出的非财务报告内部控制缺陷）并在沟通完成后与治理层进行沟通

7.审计报告的形式和内容以及包含的意见类型

(1)按照中国注册会计师审计准则的规定出具财务报表审计报告

(2)审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无保留意见 发表意见

(1)按照《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》出具内部控制审计报告

(2 ) 审计意见类型包括无保留意见、否定意见和免责声明