2022年注会审计重要知识点：识别重要账户、列报及其相关认定

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重要帐户、演示文稿和相关断言的识别

[章节]

第20章企业内部控制审计——第三节自上而下的方法

【知识点】识别重要账目、演示文稿及相关判断

重要账户、演示文稿和相关断言的识别

要点：

(1) 注册会计师在识别重大账目、列报和相关认定时，应依赖其固有风险，不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计本身的目标是评价其有效性的控制。

(2) 不应考虑相关控制的影响，但应识别相应的控制（导致错报的来源）。

(1) 重要账目或演示文稿及相关决定

1、重要帐户或演示文稿

如果错报单独或与其他错报一起会导致财务报表出现重大错报，则该帐户或列报是重大的。

2、相关认证

如果一项财务报表认定可能包含一项或多项可能导致财务报表出现重大错报的错报，则该认定为相关认定。

(2)重要账目或演示文稿的量化评价

(1) 超出财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常被视为重要账户。

(2) 一个账户或列报，即使与它相关的风险在性质上相对较小，但金额超过财务报表的整体重要性，该账户或列报被视为重大账户或演示的可能性更大。

(3) 超出财务报表整体重要性的账目或列报并不一定表明其为重大账目或列报，因为注册会计师还需要考虑定性因素。

(3) 重要账目或演示文稿的定性评估

(1) 定性因素可能导致审计师将不如整体财务报表重要的账目或陈述识别为重要的。

(2) 即使一个账户或列报在货币方面是微不足道的，这些固有风险或欺诈风险很可能会导致重大错报（单独或与其他错报一起，将导致财务报表中的重大错报）错报）。例如，负债账户的金额不重大，但很可能被严重低估，注册会计师因此将其确定为重大账户。

(4) 需要考虑的因素（在确定重要账目、列报和相关决定时）

(1) 在识别重大账目、列报和相关认定时，注册会计师应当识别重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑特定重大账目或列报错报的可能领域和原因来识别重大错报的可能来源。

(2) 在上一次年度审计中了解到的信息会影响注册会计师对固有风险的评估，因此在确定重大账目、陈述和相关断言时应予以考虑。在以前的年度审计中发现的错报可能会影响审计师对账户、列报和相关断言中固有风险的评估。

要点：

注册会计师在识别重大账户、列报和相关断言时应评估的风险因素与财务报表审计中考虑的风险因素相同。

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

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小编为大家整理了2022年会议审核的重要知识点。我希望你能继续学习。 2022 学生考试将于 8 月 26 日至 28 日举行。考生要严格要求自己，保持良好的学习节奏，坚持学习。尝试顺利通过考试。

（本文为东澳会计在线原创文章< strong style="text-align: right; font-family: sans-serif;">，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）