2022年注会税法重要知识点：城镇土地使用税应纳税额的计算、税收优惠与征收管理

注意事项 税法主体涉及多种税种。考生需要定期总结和复习。以下是2022年税法重要知识点，报考税法科目的小伙伴们快来学习吧！

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城镇土地使用税应纳税额的计算、税收优惠及征收管理

[章节]

第九章城市土地使用税法和耕地占用税法-第一节城市土地使用税法

【知识点】城市土地使用税的计算、税收优惠及征收管理

城市土地使用税应纳税额的计算、税收优惠及征收管理

年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

单独建造地下建筑物的计税公式：

年度应纳税额=证明确认应纳税土地面积或地下建筑物垂直投影面积（平方米）×适用税额×50%

■ 税收优惠：

城镇土地使用税税收优惠包括：法定免征城镇土地使用税和省、自治区、直辖市税务局确定城镇土地使用税减免优惠.

(1) 法定免征土地使用税

1、国家机关、人民团体和军队使用的土地；

2、国家财政部门划拨的单位承办经费的用地；

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹的用地；

4、市政街道、广场、绿化带等公共用地；

5、直接用于农林牧渔业的生产用地；

6、经批准的土地复垦和复垦荒地，自使用之月起，免征城市土地使用税5年至10年； （自开自用）

7、非营利性医疗机构、疾控机构、妇幼保健机构等卫生机构和非营利性科研机构使用的土地，免征城镇土地使用税；

8、国家划拨、企业自用的各类学校、托儿所、幼儿园，免征城镇土地使用税。

（2）省、自治区、直辖市税务局确定城镇土地使用税优惠待遇（师P397；庆义P647）

1、个人拥有的住宅和庭院；

2、租金调整改革前由房地产管理部门租用的住宅用地；

3、免税单位员工家属宿舍用地；

4、各种集体和个人开办的学校、医院、托儿所、幼儿园的用地。

■ 馆藏管理：

(I) 纳税期

每年计算一次，分期支付。

（2）纳税义务发生时间（★★★）

占用土地的纳税人一般从下个月开始缴纳城市土地使用税。新征用耕地自批准征收之日起一年内缴纳城镇土地使用税。

情况	发生纳税义务时
购买新商品房	从房屋交付后的月份开始
购买库存	房地产权属登记机关出具房地产权属证明的次月起
出租、出借房产	从出租或贷款物业交付的次月起
以出让或有偿转让方式取得土地使用权	受让方应自合同约定的土地交付时间次月起缴纳城市土地使用税；合同未约定土地交付时间的，受让方应当自合同签订的次月起缴纳城市土地使用税
新获得的农田	自批准征收之日起一年
新征的非耕地	自征用批准次月起
因土地权属变更，纳税人终止城镇土地使用税纳税义务	应纳税额计算至土地产权状况发生变化的当月月底 （同房产税）

(3) 纳税地点和征收机构

城镇土地使用税缴纳地为土地所在地，由土地所在地税务机关负责征收。

城市土地使用税具有很强的地域性。

注：本文知识点整理自东澳老师刘颖- 2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义

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(本文为东澳会计网原创文章，仅供参考供考生学习使用，禁止任何形式的复制）