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2022年注会审计重要知识点：识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告
笔记审计测试的知识点几乎涵盖了全书。如果对教材没有全面掌握，考生在做题时很难自由运用。 .小编根据东奥名师课讲义整理了2022年会审计的重要知识点。快来学习吧！
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发现或涉嫌违法违规行为的通报和举报
[章节]
第十三章欺诈和法律法规的注意事项-第二节财务报表审计中的法律法规注意事项
【知识点】发现或涉嫌违法违规行为的沟通与举报
发现或涉嫌违法违规行为的沟通和举报
(1) 与治理层沟通的一般要求
1.与治理层沟通的一般要求
除非所有治理层成员都参与了被审计实体的管理，并因此了解注册会计师传达的涉及已识别或涉嫌违反法律法规的事项，否则注册会计师会计师应与治理层沟通他们在审计过程中注意到的情况。违反法律法规的事项（法律法规禁止的除外），但不重要的事项不必沟通清楚。
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2、沟通方式(1)注册会计师通常采用书面形式，将通讯文件的副本作为审计工作底稿；
(2)如采用口头沟通，应形成沟通记录，作为审核工作底稿保存。
3.故意和重大违法违规行为的沟通要求
如果判断出需要沟通的违法违规行为是故意的、重大的，注册会计师应尽快与治理层沟通。
4.涉嫌违法违规涉及管理层或治理层时的沟通要求
（1）涉嫌违法违规涉及管理层或治理的，注册会计师应当通报上级机构的审计委员会或者监事会；
(2) 如果不存在更高级别的机构，或者如果注册会计师认为被审计单位可能不会回应通知，或者如果注册会计师无法确定向谁报告，注册会计师应该考虑是否有必要向外部监管机构（如果有）报告或寻求法律建议。
(2)考虑对审计报告的影响
1.考虑违反法律法规的影响
（1）发现或涉嫌违法违规行为对财务报表产生重大影响的，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中正确反映；
（二）发现或涉嫌违法违规行为对财务报表产生重大影响且不能正确反映在财务报表中的，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
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2、考虑被审核方对审核范围的限制如果管理层或治理层妨碍获取充分和适当的审计证据以评估是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的法律法规的违规行为，则审计师应表示保留或无法发表意见。
3.考虑对审计范围的其他限制
如果由于审计范围受到管理层或治理层以外的其他方面的限制而无法确定被审计单位是否违反法律法规，审计师应评估这种情况对审计意见的影响.
(3) 向外部机构报告
1.考虑是否有义务向被审核方以外的适当机构报告
如果发现或怀疑存在法律或监管违规行为，注册会计师应考虑是否有义务向被审计实体以外的适当机构报告。
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2、严重违法违规举报（1）考虑是否举报严重违法违规行为；
(2) 考虑报告的方式、时间和对象。
3.考虑寻求相关法律建议
如果无法确定相关法律法规是否要求将发现的被审计单位违反法律法规的行为报告给被审计单位以外的适当机构，或者如果无法确定是否存在违法和违规行为法规应向被审计实体以外的实体报告 注册会计师通常可以考虑寻求相关法律意见，以了解注册会计师可能的选择，以及采取任何特定行动的专业和法律后果。
注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义
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注册会计师考试专业阶段的六门科目相辅相成，如果其他科目的知识点没有牢牢掌握，也可能在注册会计师审计考试中失分。所以，既然报名了会议考试，大家一定要认真学习每一门科目，争取尽快拿到证据。
（本文为东澳会计在线原创文章< strong style="text-align: right; font-family: sans-serif;">，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）