2022年注会审计重要知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

注意事项 考试专业阶段共有6个科目，其中审计科目难度较大。以下是2022年会议审计的重要知识点——财务报表层面重大错报风险的整体应对，一起来学习吧！

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对财务报表层面重大错报风险的总体应对

[章节]

第 8 章风险应对 - 第 1 节对财务报表层面重大错报风险的总体应对

【知识点】财务报表层面重大错报风险的整体应对

财务报表层面重大错报风险的总体应对措施

1、整体反应 ★★

项目 p>	内容
必填	审计师应在财务报表层面设计并实施对评估的重大错报风险的总体应对措施
内容	(1) 向项目团队强调保持专业怀疑态度的必要性 (2) 指派更有经验或专业技能的审计师，或利用专家的工作 p> (3) 提供更多监督 (4) 在选择进一步实施的审计程序时考虑更多不可预见的因素 (5)将进行的审计程序的性质、时间或范围的一般变更
当控制环境有缺陷时考虑	(1) 在期末而不是期中实施更多的审计程序 (2) 通过实施实质性程序获得更多的审计程序 广泛的审计证据 (2) 通过实施实质性程序获得更多的审计程序 p> (3)增加纳入审核范围的营业地点数量

2、增加审计程序不可预测性的方法★★

(1) 想法

(1) 对低于设定的重要性水平或风险较低的某些以前未经测试的账户余额和确定实施实质性程序；

（2）调整实施审计程序的时间，以超出被审计单位的预期；

（3）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与往年不同；

(4)选择不同地点实施审核程序，或不提前通知被审核单位选择的测试地点。

（2）实施要点

（一）提前与被审计单位管理层沟通，要求实施不可预知的审计程序，但无法告知其具体内容。注册会计师可以在签署审计业务约定书时表达这一要求。

(2)虽然对不可预测的程度没有量化的规定，但审计项目组可以根据对舞弊风险的评估确定不可预测的审计程序。

(3)项目合作方需要安排项目组成员有效执行不可预知的审计程序，但同时避免让项目组成员陷入困境。

(3) 示例

问题 p>	可能适用的一些不可预见的审计程序
库存	(1)询问被审计单位在前期审计过程中接触较少的员工，如采购、销售、生产人员等。 (2)在未提前通知被审核单位的情况下，选择一些之前没有去过的库存地点进行库存监控
销售和客户 客户	(1)询问被审计单位在上一次审计过程中接触很少或没有接触的员工，如负责处理大客户账户的销售部人员 ( 2) 执行实质性分析程序的对象发生变化，例如按子类别分析收入 (3) 延长销售和销售退货的截止测试期 (4) 实施以前未考虑过的审计程序
购买和账户 账户	(1)如果之前一般没有确认应付账款余额，可以考虑直接与供应商确认余额。如果经常使用对应，考虑改变对应的范围或时间 （2）对于之前未测试过的采购项目低于设定的重要级别，进行详细测试 p> (3) 使用计算机辅助审计技术审查特殊项目的采购和支付账户，例如不同供应商是否使用同一个银行账户
现金和白银 银行存款	(1)选取几个月的银行余额对账报表进行测试 (2)对于银行账户数量较多的，可以考虑改变抽样方式
固定资产	测试之前因为低于设定的重要性水平而没有测试过的固定资产，比如考虑一些低价值的固定资产，比如汽车等设备等。
集团审计 项目	修改组件审计工作的范围或领域（如增加一些不重要组件的审计工作量，或到组件现场进行审计工作） < /td>

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

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注意，审计科目对于零基础的考生来说难度很大，但是既然大家都选择了报考这个科目，所以一定要努力寻找适合自己的学习方法，不断学习。相信大家都会成功攻克注意审核帐号。

(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）