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2022年注会审计重要知识点：评估重大错报风险
注意事项 审计主体更加灵活实用 强性别。小编建议大家在业余时间多做练习，熟能生巧。 2022年会议审核重要知识点更新！快来看看你今天要学什么吧！
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评估重大错报风险
[章节]
第 7 章风险评估 - 第 5 节评估重大错报风险
【知识点】评估重大错报风险
评估重大错报风险
1、评估重大错报风险★★★
(1) 评估重大错报风险的审计程序
(1) 在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，将各种类型的交易、账户余额和披露（定量和定性）纳入财务报表中的考虑，识别风险.
(2) 将已识别的风险与可能在断言层面发生错报的领域联系起来，同时考虑要测试的相关控制。
(3) 评估已识别的风险，并评估它们是否与整个财务报表具有更广泛的相关性，从而可能影响多项认定。
(4) 考虑错报的可能性（包括多重错报的可能性）以及潜在错报是否严重到足以导致重大错报。
(2) 从两个层面评估重大错报风险
(1) 注册会计师应当在财务报表层面以及各种交易、账户余额和披露的认定层面识别和评估重大错报风险。财务报表层面的重大错报风险增加了认定层面的重大错报的可能性，对于注册会计师考虑舞弊风险尤为重要。
(2) 某些重大错报风险可能与特定交易类型、账户余额和披露的认定有关，某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，从而影响多项认定。这种风险通常与控制环境有关。
(3) 认定层次的各类交易、账户余额、重大错报披露风险的评估结果直接有助于注册会计师确定在本年度实施进一步审计程序的性质、时间和范围。断言级别。
（3）控制环境对财务报表层面重大错报风险评估的影响
(1) 财务报表层面的重大错报风险很可能源于控制环境薄弱；
(2) 控制环境薄弱所产生的风险可能对财务报表产生广泛影响，且难以局限于特定类型的交易、账户余额和披露，注册会计师应采取综合应对措施。
（4）控制对评估认定层面重大错报风险的影响
(1)在评估重大错报的可能性时，除可能存在的风险外，还应考虑控制措施的抵消和遏制效果；
(2) 注册会计师应将其理解的控制与具体认定相关联，以评估认定层面的重大错报风险；
(3) 控制可能与断言直接相关或与断言间接相关。关系越间接，控制在防止或发现和纠正断言错误陈述方面的效果就越差。
(5) 考虑财务报表的可审计性
如果审计师对内部控制的了解发现：
(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，无法获取充分、适当的审计证据发表无保留意见；
(2) 对管理诚信的严重怀疑。必要时，注册会计师应考虑解除聘用。
2、特殊风险★★★
在做出判断时，审计师不应考虑已识别控制对相关风险的抵消影响。
（1）特殊风险的概念
特殊风险是指由注册会计师识别和评估的重大错报风险，根据他们的判断，需要特别考虑。
(2) 识别特殊风险时应考虑的事项
在确定哪些风险是特定风险时要考虑的事项至少包括：
(1)风险是否为欺诈风险；
（2）风险是否与近期经济环境、会计方法或其他方面的重大变化有关，需要特别关注；
（3）交易的复杂程度；
（4）风险是否涉及重大关联交易；
（5）财务信息计量的主观程度，尤其是计量结果是否具有高度不确定性；
（6）风险是否涉及超出正常业务过程的异常交易或重大交易；
（3）非常规交易和判断导致特殊风险的原因
特殊风险通常与重大非常规交易和判断事项相关。
项目 |
特定风险的原因 |
异常交易 |
(1) 管理会计多干预 (2) 数据采集处理多人工干预 (3) 复杂的计算或会计方法 (4) 非常规交易的性质可能使被审计单位难以有效控制由此产生的特殊风险 < /td> |
判断 |
(1)对会计估计、收入确认等会计原则有不同的理解。 (2)需要的判断可能主观而复杂，或需要对未来事件的假设 |
(4) 考虑与特殊风险相关的控制
(1) 应了解与特定风险相关的控制措施；
(2) 应评估特殊风险相关控制的设计以及是否已实施；
(3) 由于与重大非常规交易或判断相关的风险很少受到日常控制，注册会计师应了解被审计单位是否针对特定风险设计并实施了控制；
(4) 如果管理层未能实施控制以充分应对特定风险，审计师应考虑存在关注的内部控制缺陷并考虑其对风险评估的影响。
要点：
应评估为特殊风险的事项：
(1) 舞弊导致的重大错报风险；
(2) 管理凌驾于控制之上的风险；
(3) 超出正常业务过程的重大关联交易。
3、仅通过实质性程序无法处理的重大错报风险★★
项目 |
具体内容和要求 |
生成 情况 |
在被审计单位采用高度自动化日常交易的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统的相关控制 注册会计师应考虑仅通过执行实质性程序无法获取充分、适当的审计证据的可能性 |
响应 措施 |
注册会计师应考虑所依赖的相关控制措施的有效性，并理解、评估和测试它们 |
4、风险评估修订
项目 |
具体内容和要求 |
总体 要求 |
随着审计过程中不断获取审计证据，在认定层面对重大错报风险的评估可能会相应改变 |
响应 措施 |
如果通过进一步审计程序获取的审计证据与从初始评估中获取的审计证据相矛盾，注册会计师应修改风险评估，并相应修改拟定的进一步审计程序 p> |
注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义
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（本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）