《CPA会计必背·进阶40题：会计》汤震宇，韦美娟编著；金程会计研究院组编|(epub+azw3+mobi+pdf)电子书下载

图书名称：《CPA会计必背·进阶40题：会计》

【作　者】汤震宇，韦美娟编著；金程会计研究院组编

【丛书名】通关宝?系列

【页 数】 124

【出版社】 上海：上海财经大学出版社 , 2019.07

【ISBN号】978-7-5642-3244-3

【价 格】65.00（全二册）

【分 类】注册会计师-资格考试-习题集

【参考文献】 汤震宇，韦美娟编著；金程会计研究院组编. CPA会计必背·进阶40题：会计. 上海：上海财经大学出版社, 2019.07.

图书目录：

《CPA会计必背·进阶40题：会计》内容提要：

《CPA会计必背·进阶40题：会计》内容试读

第01题存货跌价准备及转回丨1

第01题（编号：CPA-K-JJ40-1)

存货跌价准备及转回

甲公司2×17年、2×18年发生的有关交易或事项如下：

2×17年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为120万元，每套配件的市

场价格为100万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入

50万元。A产品2×17年12月31日的市场价格为每件150万元，估计销售过程中每件将

发生销售费用及相关税费10万元。

2×18年12月31日，库存配件50套，A产品的市场价格为每件160万元，其他条件

不变

假定2×17年之前未对该批配件计提存货跌价准备，2×18年未入库新配件。

【要求】

计算甲公司2×17年12月31日、2×18年12月31日对该配件应计提的存货跌价准备并编制相关会计分录。

【练习】

(1)2×17年12月31日的会计处理：

配件是用于生产A产品的，所以，应先确定A产品是否减值。

一件A产品的成本=120+50=170（万元）》

一件A产品的可变现净值=150-10=140（万元)

A产品发生减值。

配件应按照成本与可变现净值孰低计量。

一套配件的成本=120万元

可变现净值=150-50-10=90（万元）》

一套配件应计提跌价准备=120-90=30（万元）】100套配件应计提跌价准备=100×30=3000（万元）2×17年12月31日，会计分录如下：

借：

贷：

2|CPA会计必背·进阶40题

(2)2×18年12月31日的会计处理：

配件用于生产A产品，所以应先计算A产品是否减值。

一件A产品的成本=120+50=170（万元）》

一件A产品的可变现净值=160-10=150（万元）

A产品发生减值。

配件应按照成本与可变现净值孰低计量。

一套配件的成本=120万元

可变现净值=160-50-10=100（万元）》

一套配件应计提跌价准备=120-100=20（万元）50套配件应计提跌价准备=50×20=1000（万元）

50套配件已经计提的跌价准备=3000×50/100=1500（万元）

已经计提的跌价准备大于应计提的跌价准备1000万元，则应冲减已经计提的跌价准备。应冲减已经计提的跌价准备=1500-1000=500（万元）》2×18年12月31日，会计分录如下：

借：

贷：

【服务号“老汤煲会计”提示】

已经出售部分，其对应的存货跌价准备1500万元已经结转，冲减了主营业务成本。

第02题投资性房地产转换及其递延所得税|3

第02题（编号：CPA-K-JJ40-2)》

投资性房地产转换及其递延所得税

甲公司适用的所得税税率为25%，2×15年、2×16年税前会计利润均为100万元。有关业务如下：

甲公司为一家房地产开发企业，2×15年3月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×15年6月30日。2×15年6月30日，该写字楼的账面价值为450万元，公允价值为470万元。2×15年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为480万元，2×16年12月31日按550万元进行处置。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

税法规定，自2×15年6月30日起，该写字楼还能使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑租金收入。

【要求】

（1)编制2×15年末与所得税有关的会计分录。

(2)编制2×16年末与投资性房地产及所得税有关的会计分录。

【练习】

(1)2×15年12月31日的会计处理：投资性房地产账面价值=480万元

投资性房地产计税基础=450-450/5×6/12=405（万元)折旧=45万元

应纳税暂时性差异=480-405=75（万元）

应确认递延所得税负债DTL=75×25%=18.75(万元)

其中：

与其他综合收益相关的金额=20×25%=5（万元）

与所得税费用相关的金额=(480-470+450/5×6/12)×25%=13.75（万元）】

①应交所得税=(100-10-450/5×6/12)×25%=(100-10-45)×25%=11.25（万元）

②与所得税费用相关的△DTL=(10+45)×25%=13.75（万元)

△DTA=0

③所得税费用=应交所得税+（△DTL-△DTA)

=11.25+(13.75-0)

4|CPA会计必背·进阶40题

=100×25%

=25（万元)

借

贷：

借：

贷：

或者应交税费为11.25万元，DTL变化为18.75万元，其中5万元计人到0C1,13.75万

元计入所得税费用。

(2)2×16年12月31日的会计分录：

①与投资性房地产相关的会计分录：

·出售投资性房地产。

借：

贷：

。结转成本。

借：

贷：

·确定其他业务成本。

结转其他综合收益和公允价值变动损益，以确定“真实”的成本。

借：

220

贷：

·冲销递延所得税负债。

对于计人其他综合收益的部分，不会影响到所得税费用，直接对冲即可。

第02题投资性房地产转换及其递延所得税|5

借：

贷：

②对于所得税费用对应部分，分解及说明如下：

·应交所得税={100-[550-(450+20+10)+20]会计利得+[550-(450-45-90)]

税法利得-90税法折旧}×25%=[100+(450+10)-(450-45)]×25%=(100+10+45)×25%

=155×25%

=38.75(万元)

其中，10+45（万元）为以前差异部分的转回。

·与所得税有关的递延税：

DTL=0

△DTL=0-13.75=-13.75(万元)

△DTA=0

·所得税费用=应交所得税+（△DTL-△DTA)=38.75-13.75=25(万元）=100×25%

借：

贷

【服务号“老汤煲会计”提示】

从会计分录上来看，先计算应交所得税，再找到递延税，最后确定所得税费用；从验证上来看，所得税费用=会计利润×税率+永久性差异的调整。

6|CPA会计必背·进阶40题

第03题（编号：CPA-KJ-JJ40-3)

存在弃置费用的固定资产

乙公司经国家批准于2×06年12月31日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为1000万元。预计使用寿命40年。根据法律规定，该核反应堆将会对生态环境产生一定的影响，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃

置费用1000万元。假定适用的折现率为10%，（P/F,10%,40)=0.0221。

核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。

【要求】

为乙公司编制相应的会计分录。

【练习】

(1)2×06年12月31日：

弃置费用的现值=1000×(P/F,10%,40)=1000×0.0221=22.1(万元)

固定资产的成本=1000+22.1=1022.1（万元）

借：

贷：

(2)2×07年12月31日：

第一年应负担的利息费用=22.1×10%=2.21（万元)

借：

贷：

以后年度，企业应当按照实际利率法计算确定每年财务费用，相关账务处理略。

【服务号“老汤煲会计”提示】

①根据法律和法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等弃置和恢复环境义务，要考虑弃置费用，并计入固定资产成本。

···试读结束···