《CPA税法必背·基础39题》陈丽编著|(epub+azw3+mobi+pdf)电子书下载

图书名称：《CPA税法必背·基础39题》

【作　者】陈丽编著

【丛书名】通关宝?系列

【页 数】 98

【出版社】 上海：上海财经大学出版社 , 2019.07

【ISBN号】978-7-5642-3297-9

【价 格】40.00

【分 类】税法-中国-资格考试-题解

【参考文献】 陈丽编著. CPA税法必背·基础39题. 上海：上海财经大学出版社, 2019.07.

图书目录：

《CPA税法必背·基础39题》内容提要：

本书是通关宝系列之一。《CPA税法必背基础39题》旨在帮助考生打牢基础，掌握18个税种的基本计算原理，做到能够融会贯通，熟练运用。本书通过39道经典题，将CPA《税法》教材中的知识点进行汇总精编，专设“知识点精炼“板块，以供考生参考复习。此外，对每一道经典题例，本书设置名师点评（即“备注“）板块，作为考生备考中的画龙点睛之笔，实现题目与教材知识点的结合，让考生能够“举一反三”，提升学习效率。这39道题目涵盖了历年税法科目常考和必考的知识点，帮助考生把握考试趋势，检视基础阶段的学习成果，为后续学习打下坚实的基础！此外，每题都设有专属二维码配套高清视频讲解，给考生的高效学习提供了另一种快速有效的选择。

《CPA税法必背·基础39题》内容试读

第01题增值税销项税额的计算：一般销售方式丨1

第01题（编号：CPA-SF-JC39-1)

增值税销项税额的计算：一般销售方式

【知识点精炼】

1.销项税额的概念

(1)销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。

(2)我国采用的一般计税方法是间接计算法，首先计算销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，间接计算出当期应纳税额。

2.销项税额的计算公式

销项税额=销售额（不含税）×适用税率

3.一般销售方式下的销售额

(1)这里使用的销售额应该是不含增值税的销售额，也就是增值税专用发票上的金额，因此，如果开具的是增值税普通发票，此时的销售额为含税金额，需转化为不含税销售额，计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)。

(2)销售额是指纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用。

(3)价外费用是指价外收取的各种性质的收费。价外费用具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金（注意：是包装物租金，不是包装物押金）、储备费、优质费、运输装卸费；不包括：委托加工所代收代缴的消费税、同时符合一定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费、销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

(4)销售的同时收取包装物押金的，应注意包装物押金是含税金额，需要先转化为不含税金额，再计算销项税额（见表1一1）。

2|CPA税法必背·基础39题

表1-1

包装物押金的计税方法

分类

情形

计税方法

般的包装物押金，

1年以内且未过期

收到时不并入销售额计税

啤酒、黄酒包装物押金

1年（含1年）以上

并入销售额计税

除黄酒、啤酒以外的其他酒的包装物押金

无论是否返还以及会计上如何核算收到时均应并入销售额计税

第01题增值税销项税额的计算：一般销售方式3

【经典题例】一般销售方式的销项税额计算

某酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生业务如下：

(1)对外销售啤酒20万吨，取得不含税销售收入100万元，已开具增值税专用发票，同时收取包装物押金10万元，包装物约定2个月后归还。

(2)销售白酒25万吨，开具增值税普通发票取得含税销售收人50万元，同时收取包装物押金5万元，包装物约定2个月后归还。

【要求】

根据上述相关资料，回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该酒厂2018年12月销售啤酒应缴纳的增值税税额。

(2)计算该酒厂2018年12月销售白酒应缴纳的增值税税额。

【解析】

(1)该酒厂2018年12月销售啤酒应缴纳的增值税税额=100×16%=16（万元）

(2)该酒厂2018年12月销售白酒应缴纳的增值税税额=(50+5)÷(1+16%)×16%

=7.59(万元)

【备注】

本题考查增值税销项税额的计算基础。在解题时，首先注意要采用不含税的销售价格，也就是增值税专用发票上载明的价格，但如果开具的是普通发票，则为含税金额，在计算销项税额时首先要进行价税分离。其次，销售的同时收取包装物押金的，要注意销售的是什么，辨析不同货物的包装物押金在计算销项税额时的区别。

4」CPA税法必背·基础39题

第02题（编号：CPA-SF-JC39-2)

增值税销项税额的计算：特殊销售方式下

【知识点精炼】

1.特殊销售方式下的销售额确定

(1)采取折扣方式销售（见表2-1）。表2-1

采取折扣方式销售的销售额确定

销售方式

定义

销售额的确定

将价款和折扣额在同一张发票的“金额”栏分

折扣销售是销售方在发生应税销售行为时，因别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税：

折扣销售

购买方购货数量较大等原因而给予的价格优未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在惠。

发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从

折扣销售仅限于应税销售行为价格的折扣。

销售额中减除：未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

销售折扣是销货方在发生应税销售行为后，为

销售折扣

了鼓励购货方尽早偿还货款而协议许诺给予购折扣额不得从销售额中减除。货方的一种折扣，其实是一种融资行为。

销售折让

销售折让是企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

可以折让后的货款为销售额。

实物折扣是发生应税销售行为的同时，销货者

实物折扣

将自产、委托加工和购买的应税销售行为用于折扣额不得从销售额中减除。实物折扣。

(2)采取以旧换新方式销售（见表2-2）。

表2-2

采取以旧换新方式销售的销售额确定

货物类型

计税方法

一般货物

按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

金银首饰

按销售方实际收取的不含税价款征收增值税。

(3)采取还本销售方式销售。

还本销售是纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或

第02题增值税销项税额的计算：特殊销售方式下丨5

部分价款。采取还本销售方式销售货物，其销售额中不得减除还本支出。

(4)采取以物易物方式销售。

以物易物是购销双方以同等价款的应税销售行为相互结算，而不是以货币结算的一种销售方式。采取以物易物方式销售货物，购销双方均按照一般的销售行为来计税，购进货物按照购进金额计算进项税额，销售货物按照销售金额计算销项税额。

(5)销售的同时收取包装物押金。

(6)直销业务。

直销企业先将货物销售给直销员，其销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用；直销员再将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。如果直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，则直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

(7)贷款服务。

以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

(8)直接收费金融服务。

以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

(9)发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务（见表2-3）。

表2-3

发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务的销售额确定

机构

销售额的确定

发卡机构

以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额。

清算机构

以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额。

收单机构

以其向商户收取的收单服务费为销售额。

6|CPA税法必背·基础39题

【经典题例】特殊销售方式的销项税额计算

某企业为增值税一般纳税人，2018年9月生产经营业务如下：

(1)向A专卖店销售500件衬衫，每件不含税销售价格为200元。由于A专卖店购买数

量多，服装厂按原价的8折销售（折扣额与销售额在同一张发票的“金额”栏分别注明）。

(2)向B专卖店销售800条裙子，每条不含税销售价格600元，共计应收含税销售额

556800元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款540096元。

(3)采取以旧换新方式销售5台洗衣机，新洗衣机每台零售价2000元，旧洗衣机每台作价100元，每台洗衣机收取差价1900元；采取以旧换新方式销售金项链1000条，新项链每条零售价2500元，旧项链每条作价2200元，每条金项链实际收取差价300元。

(其他相关资料：上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)

【要求】

根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业销售给A专卖店应缴纳的增值税税额。

(2)计算该企业销售给B专卖店应缴纳的增值税税额。

(3)计算该企业以旧换新业务应缴纳的增值税税额。

【解析】

(1)该企业销售给A专卖店应缴纳的增值税税额=200×500×80%×16%

=12800(元)

(2)该企业销售给B专卖店应缴纳的增值税税额=600×800×16%

=76800(元)

(3)该企业以旧换新业务应缴纳的增值税税额=5×2000÷(1+16%)×16%+1000

×300÷(1+16%)×16%

=42758.62(元)

【备注】

本题考查特殊销售方式下增值税销项税额的计算。要注意区别折扣销售与销售折扣在确定销售额时不同的处理方法。采取以旧换新方式销售货物的，首先要看清销售的货物类型，如果是一般货物，采用的是全额计税的方法，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的销售价格；如果销售的是金银首饰，由于它的性质较为特殊，应采用差额计税的方法，以销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。另外，要注意的是零售价为含税金额。

···试读结束···