《CPA会计必背·押题41题》汤震宇，韦美娟主编|(epub+azw3+mobi+pdf)电子书下载

图书名称：《CPA会计必背·押题41题》

【作　者】汤震宇，韦美娟主编

【丛书名】通关宝系列

【页 数】 168

【出版社】 上海：上海财经大学出版社 , 2019.12

【ISBN号】978-7-5642-3416-4

【分 类】注册会计师-资格考试-习题集

【参考文献】 汤震宇，韦美娟主编. CPA会计必背·押题41题. 上海：上海财经大学出版社, 2019.12.

图书目录：

《CPA会计必背·押题41题》内容提要：

必背系列包括（基础39题）、（进阶40题）和（押题41题）三个部分。《CPA会计必背押题41题》是以通过考试为目标，并以考试的常考点、重点和难点作为本书的主要内容，其特点主要概括如下：第一，突出重点。从考试的规律来看，职工薪酬、收入、所得税、金融工具、长期股权投资和合并报表等作为经常考查的要点。根据最新的收入准则，我们基本上覆盖了所有与收入相关的问题，如可变对价的分摊、融资成分、售后代管、委托代销、售后回购等。对于所得税，在本书中全面概括了与所得税相关的几乎所有问题，如固定资产、“三新”无形资产、投资性房地产、长期股权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、股份支付、国债利息、税率变化等相关的所得税的处理。第二，解析难点。在会计考试中，一些重要的细节知识点可能会影响到综合性大题的正确解析，比如，因增加投资从权益法转成本法，原权益法下存在着公司间内部交易未实现部分并且要考虑所得税，这形成了这个问题解决的“硬核”；再比如，因处置投资从成本法转权益法，如果初始投资时存在着公允价值调整、转换时存在着公司间内部交易未实现损益部分，合并报表的调整就成为这个问题的难点；另外，合并中的或有对价、预计负债，其他权益工具投资中的递延所得税，投资性房地产由公允价值后续计量转为成本法计量的差错更正等，都是考试中常见的难点问题。所以，在本书中，我们尽可能将金融工具、长期股权投资和合并报表中的难点问题进行了汇总解决。第三，模拟出题“套路”。从某种程度上来说，考试实际是出题人和考生之间的“智力游戏”。通过CPA会计考试真题的研究，我们发现会计出题有一些常用的“套路”，我们提出了破解此“套路”的“套路”。比如，在做合并报表相关问题时，要考虑“三双”，即双税（增值税和所得税）、双流（顺流和逆流）和双漂（即固定资产折旧和无形资产摊销的开始点）；在母公司长期股权投资与子公司权益进行抵销时，采用“五步法”；在处理建造合同收入问题时，要用标准的“四步法”。本书能够帮助你做有效的题，所有的题目经反复校验，所有的会计科目、会计原理、“三新”无形资产加计扣除、增值税税率等与最新准则保持一致。另外，每题都设有专属二维码配套高清视频讲解，给考生的高效学习提供了另一种快速有效的选择。

《CPA会计必背·押题41题》内容试读

第01题存货跌价准备」1

第01题（编号：CPA-KJ-YT41-1)

存货跌价准备

▣2

1.1存货跌价准备的确认和计量（编号：CPA一KJ一YT41一1一1）

甲公司2×17年、2×18年发生的有关交易或事项如下：

(1)2×17年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于2×18年4月

10日以40万元的价格向乙公司销售W产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品S

加工而成，每件半成品S可加工成W产品一件。2×17年12月31日，甲公司库存1件自制半

成品S,成本为37万元，预计加工成W产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品S

的市场销售价格为每件33万元，W产品的市场销售价格为每件36万元。假定2×17年之前

未对自制半成品S计提存货跌价准备。

(2)2×17年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10

万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A

产品2×17年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用

及相关税费1.2万元。2×18年12月31日，库存配件50套，A产品的市场价格为每件29.2

万元，其他条件不变。假定2×17年之前未对该批配件计提存货跌价准备，2×18年未入库新配件。

(3)2×17年12月31日，库存A材料20吨，每吨10万元，用于加工B产品，能生产10件

B产品，预计加工费110万元，每件B商品对外销售时预计销售费用0.5万元。甲公司已经签

订不可撤销合同出售B产品给乙公司，每件售价30万元。年末A材料市场价每吨18万元，

预计销售每吨A材料将会发生相关税费0.2万元。2×18年12月31日，甲公司已经签订的

不可撤销合同到期，库存A材料2吨，B产品的市场价格为每件32万元，其他条件不变。假定

2×17年之前未对A材料计提存货跌价准备，2×18年未入库新材料。

【要求】

(1)不考虑其他因素，根据资料(1)计算2×17年12月31日甲公司应就库存自制半成品

S计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

(2)根据资料(2)，计算甲公司2×17年12月31日、2×18年12月31日对该配件应计提

2|CPA会计必背·押题41题

的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

(3)根据资料(3)，计算甲公司2×17年12月31日、2×18年12月31日对A材料应当计

提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。

【解析】

(1)不考虑其他因素，根据资料(1)计算2×17年12月31日甲公司应就库存自制半成品

S计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

自制半成品S是用于生产W产品的，所以应先判断W产品是否减值。一件W产品的成

本为47万元(37+10)，一件W产品的可变现净值为40万元，W产品发生减值。

所以，自制半成品S应按照成本与可变现净值孰低计量，一件半成品S的成本为37万元，

一件半成品S的可变现净值为30万元(40-10)，一件半成品S应计提存货跌价准备7万元

(37-30)。

借：资产减值损失

7

贷：存货跌价准备

(会计分录中的金额单位为万元，以下不再说明)》

(2)根据资料(2)，计算甲公司2×17年12月31日、2×18年12月31日对该配件应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

●2×17年12月31日。

配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。一件A产品的成本=12+

17=29(万元)，可变现净值=28.7-1.2=27.5（万元），A产品发生减值。

一套配件的成本=12（万元），可变现净值=28.7-17-1.2=10.5（万元），一套配件应计提跌价准备金额=12-10.5=1.5（万元），100套配件应计提跌价准备金额=100×1.5=150(万元)。

借：资产减值损失

150

贷：存货跌价准备

150

●2×18年12月31日。

配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。一件A产品的成本=12+

17=29(万元)，可变现净值=29.2-1.2=28（万元），A产品发生减值

一套配件的成本=12（万元），可变现净值=29.2-17-1.2=11（万元），一套配件应计提跌价准备金额=12-11=1（万元），50套配件应计提跌价准备金额=50×1=50（万元）

该50套配件已经计提的跌价准备金额=150×(50/100)=75（万元），大于应计提的跌价准备金额50万元，则应冲减已经计提的跌价准备金额25万元(75-50)。

借：存货跌价准备

25

贷：资产减值损失

25

第01题存货跌价准备3

(3)根据资料(3)，计算甲公司2×17年12月31日、2×18年12月31日针对A材料应当

计提的跌价准备，并编制相关会计分录。

●2×17年12月31日。

A材料是用于生产B产品的，所以应先计算B产品是否减值。一件B产品的成本=(20

×10)/10+110/10=20+11=31(万元)，可变现净值=30-0.5=29.5（万元），B产品发生减

值。

A材料的总成本=20×10=200（万元），可变现净值=30×10-110-0.5×10=185（万

元)，A材料应计提跌价准备金额=200-185=15（万元）。

借：资产减值损失

15

贷：存货跌价准备

15

●2×18年12月31日。

A材料是用于生产B产品的，2吨A材料可以生产1件B产品，减值前其成本为20万元，

根据不可撤销合同减值后的账面价值为18.5万元，不可撤销合同到期则按照市场价格确定的可变现净值=32-110/10-0.5=20.5（万元）。

由于根据不可撤销合同确定的账面价值作为新的计量基础，按市场价格计算的可变现净值大于其账面价值，不用转回原计提的减值。

【服务号“老汤煲会计”提示】

(1)仅当原有不利因素消除时，存货跌价准备才可以回转。即原来是由于不可撤销合同形成了存货的减值，如果因市场价格上升而使可变现净值上升，不可确认其减值回转。

(2)资产负债表日，同一项存货中一部分有合同约定、其他部分没有合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销

1.2存货减值作为日后调整事项（编号：CPA一KJ一YT41一1一2）

甲公司购买了一批存货，2×16年12月20日前，甲公司由于发生火灾，存货

发生了减值，由于无法估计减值情况，暂估存货跌价损失为300万元。2×17年2月10日，经专家评估，存货跌价损失应为400万元。

甲公司对外报出报表的时间为2×17年4月30日。甲公司2×16年所得税汇算清缴均在2×17年3月20日完成，假定该项存货跌价产生的损失在实际发生时才允许税前抵扣。

甲公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；适用的所得税税率为25%，不考虑除所得税以外的其他因素。

【要求】

为甲公司编制相关的会计分录。

4丨CPA会计必背·押题41题

【解析】

2×17年2月10日专家评定，是对资产负债表日(2×16年12月31日)已经存在的情况给出了新的或进一步的证据，属于日后调整事项。在汇算清缴前确定的存货减值，不会影响应交所得税。

(1)2×17年2月10日，计提存货减值损失，并调整递延所得税资产。借：以前年度损益调整

100

贷：存货跌价准备

100

借：递延所得税资产

25

贷：以前年度损益调整

25(100×25%)

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。借：利润分配一未分配利润

75

贷：以前年度损益调整

75

(3)因净利润变动，调整盈余公积。借：盈余公积

7.5

贷：利润分配—未分配利润

7.5(75×10%)

(4)调整报告年度财务报表。

●资产负债表项目的年末数调整。

调增递延所得税资产25万元，调减存货账面价值100万元；调减盈余公积7.5万元，调减未分配利润67.5万元。

●利润表项目的调整。

调增资产减值损失100万元，调减所得税费用25万元，调减净利润75万元。

●所有者权益变动表项目的调整。

提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减7.5万元，未分配利润一栏调减67.5万元，所有者权益合计一栏减少75万元。

第02题固定资产更新改造的确认和计量|5

第02题（编号：CPA-KJ-YT41-2)

固定资产更新改造的确认和计量

2×18年2月28日，甲公司为生产车间购入一台需安装的机器设备，以银行存款支付设备价款120万元（含发动机40万元）。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用外购原材料

一批，该批原材料的成本为6万元，市场价为6.3万元。

设备于2×18年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。

2×19年4月1日对该项机器设备进行检修，发现其中的发动机出现难以修复的故障，需要更换。新购置的发动机价款为50万元，更新改造过程中发生劳务费用3万元，领用本公司自产产品一批，成本为5万元，计税价格为6万元。经更新改造的固定资产于2×19年6月20日达到预定可使用状态，假定上述更新改造支出符合资本化条件。

【要求】

(1)计算该固定资产的入账价值，并编制相应的会计分录。

(2)计算该固定资产2×18年和2×19年更新改造前应计提的折旧，并编制相应的会计分录。

(3)计算更新改造后，固定资产的入账价值，并编制相应的会计分录。

【解析】

(1)计算该固定资产的入账价值，并编制相应的会计分录。固定资产的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4（万元）

●2×18年2月28日，支付设备价款。借：在建工程

120

贷：银行存款

120

●2×18年3月6日，支付装卸费。借：在建工程

0.6

贷：银行存款

0.6

·2×18年4月10日，支付安装人员工资，领用原材料按其成本入账，不考虑其公允价值。

6|CPA会计必背·押题41题

借：在建工程

6.8

贷：应付职工薪酬

0.8

原材料

6

●2×18年6月20日，在建工程转固定资产。借：固定资产

127.4

贷：在建工程

127.4

(2)计算该固定资产2×18年和2×19年更新改造前应计提的折旧，并编制相应的会计分录。

●2×18年应计提的折旧=127.4/10/12×6=6.37（万元）借：制造费用

6.37

贷：累计折旧

6.37

●2×19年前4个月应计提的折旧=127.4/10/12×4=4.25（万元）借：制造费用

4.25

贷：累计折旧

4.25

(3)计算更新改造后，固定资产的入账价值，并编制相应的会计分录。

●更新改造前，固定资产的账面价值（不含发动机）=127.4-(6.37+4.25)-(40-40/10/12×10)=116.78-36.67=80.11(万元)，将账面价值转入在建工程。

借：在建工程

80.11

营业外支出

36.67

累计折旧

10.62

贷：固定资产

127.4

·购买发动机进行更新改造。借：在建工程

58

贷：银行存款

50

应付职工薪酬

3

库存商品

5

·更新改造完成后，将在建工程转入固定资产。借：固定资产

138.11

贷：在建工程

138.11

更新改造后，固定资产的入账价值=80.11+58=138.11（万元》

2×19年完工后应计提的折I旧额=138.11/(12×10-6-6)×6=7.67（万元）

···试读结束···