《CPA备考百宝书 税法》泽稷教育研究院主编|(epub+azw3+mobi+pdf)电子书下载

图书名称：《CPA备考百宝书 税法》

【作　者】泽稷教育研究院主编

【丛书名】泽稷教育·真才实学系列

【页 数】 317

【出版社】 上海：上海财经大学出版社 , 2019.08

【ISBN号】978-7-5642-3325-9

【分 类】注册会计师-资格考试-自学参考资料

【参考文献】 泽稷教育研究院主编. CPA备考百宝书 税法. 上海：上海财经大学出版社, 2019.08.

图书目录：

《CPA备考百宝书 税法》内容提要：

本套CPA备考百宝书一共6个分册，分别是经济法、税法、公司战略与风险管理、审计、会计和财务成本管理，主要介绍了CPA考生所需要掌握的CPA考试的相关知识点，并对相关知识点进行了认真的讲解，并设计了相应

《CPA备考百宝书 税法》内容试读

第一章税法总论

核心考点讲解

考点一：税收与税法的概念（★）

一、税收的概念

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。

1,税收的本质是一种分配关系。

2.国家征税依据是政治权力。

3.国家课税的目的是满足社会公共需要。

二、税收法律关系

1.税收法律关系的构成

(1)税收法律关系的主体：国家行政机关和履行纳税义务的人。

(2)税收法律关系的客体：征税对象。

(3)税收法律关系的内容：主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

2.税收法律关系的产生、变更和消灭

税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系：税收法律关系的产生、变更和消灭必须是由税收法律事实来决定的。

考点二：税法原则（★★★）

税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。

一、税法基本原则

1.税收法定原则（重点）

(1)税法基本原则是统领所有税收规范的根本原则，税收法定原则是税法基本原则的核心。

(2)是指税法主体的权利和义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须

2CPA备考百宝书·税法

且只能由法律予以明确的规定。

(3)税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

2.税收公平原则

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

3.税收效率原则

(1)经济效率；

(2)行政效率。

4.实质课税原则

要求根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考虑相关外观和形式。

二、税法适用原则

1.法律优位原则

法律的效力高于行政立法的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

2.法律不溯及既往原则

新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

3.新法优于旧法原则

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

4.特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

5.实体从旧、程序从新原则

(1)实体税法不具备溯及力：

(2)程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

6.程序优于实体原则

在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法。

考点三：税法要素（★★）

一、纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

二、征税对象，是指税法规定对什么征税。它是区分不同税种的主要标志。

1.计税依据（税基）：据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据。

2.征税对象是质的表现，计税依据是征税对象量的表现。

第一章税法总论3

三、税日是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的规定

四、税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，是衡量税负轻重的重要标志。其主要形式：

1.比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。

2.累进税率：

(1)超额累进税率（个人所得税）；

(2)全额累进税率（目前我国不采用）；

(3)超率累进税率（土地增值税）。

3.定额税率（车船税、城镇土地使用税、环境保护税等）。

考点四：税收立法与我国税法体系（★★）

一、我国税收立法权划分的现状

1.中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。

2.赋予地方适当地方税收立法权。

二、税法制定与法律级次

分

类

立法机关

举

例

税收法律

全国人大及其常委会

《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》

授权立法

全国人大及其常委会授权国务院制定

暂行条例

税收行政法规

国务院

《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》

税收地方性法规地方人大及其常委会

目前仅海南省、民族自治区

有权制定税收部门规章的

税收部门规章

税务主管机关是财政部、

财政部门颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税收代理试行办法》

国家税务总局及海关总署

国务院发布实施的城市维护建设税、房产税等地方性

税收地方规章

地方政府

税种暂行条例，都规定了省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则

三、我国现行税法体系

1.按照税法的基本内容和效力的不同，分为税收基本法和税收普通法。

2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

(1)税收实体法体系

4CPA备考百宝书·税法

分

类

主要内容

商品（货物）和劳务税类

包括增值税、消费税和关税

所得税类

包括企业所得税、个人所得税、土地增值税

财产和行为税类

包括房产税、车船税、印花税、契税

资源税和环境保护税类

包括资源税，环境保护税和城镇土地使用税

特定目的税类

包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税

(2)税收程序法体系

除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度是按照税收管理机关的不同而分别规定的：

①由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。

②由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

3.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和国际税法。

考点五：税收执法（★★★）

一、税务机构设置

现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，原有的省及省级以下国税、地税机构两个系统通过合并整合，统一设置为省、市、县三级税务局，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）人民政府双重领导管理体制。

二、税收征收管理范围划分

目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收。

征收机关

征收税种

税务系统（国家税务总局增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地

使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维

系统)

护建设税、环境保护税和烟叶税，共16个税种。

海关系统

关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节增值税和消费税。

三、税收划分

1.中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

2.地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、

第一章税法总论5

契税、环境保护税和烟叶税。

3.中央政府与地方政府共享收人：

(1)增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。

(2)企业所得税：中国铁路总公司、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。

(3)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。

(4)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

(5)城市维护建设税：中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

(6)印花税：自2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

考点六：国际税收关系（★）

一、国际重复征税与国际税收协定

1.税收管辖权

(1)税收管辖权的划分原则有属地原则和属人原则两种。

(2)目前世界上的税收管辖权可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

2.税收管辖权的类型和具体含义

原则

三种类型

含

义

又称收入来源地管辖权，是指一个国家对发生于其领土范围内

属地原则

的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得

地域管辖权

行使的征税权力：这是一种较为合适的税收管辖权，并为绝大多数国家所接受。

居民管辖权

一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力。

属人原则

一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权，对凡是属于本国

公民管辖权

的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权力。

二、国际重复征税

1.概念

国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别

6CPA备考百宝书·税法

课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。

2.种类

(1)法律性国际重复征税；

(2)经济性国际重复征税；

(3)税制性国际重复征税。

3.国际重复征税的产生

项

目

要

点

产生的前提条件

纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化

产生的根本原因

各国行使的税收管辖权的重叠

(1)居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

产生的形式

(2)居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

(3)地域管辖权与地域管辖权的重叠。

经典习题

一、单项选择题

1.下列选项中，属于税法的适用原则的是(

)。

A.新法优于旧法原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实质课税原则

2.在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法，这体现了税法适用原则中的()。

A.法律优先原则

B.法律不溯及既往原则

C.实体从旧、程序从新原则

D.程序法优于实体法原则

3.下列各项中，征税对象与计税依据一致的是()。

A.个人所得税

B.城镇土地使用税

C.车船税

D.契税

4.全国性地方税种的开征、停征权在于()。

A.国税总局

B.全国人大及其常委会

C.发改委

D.国务院

···试读结束···