2022年注会税法重要知识点：已纳消费税扣除的计算

注意税法的主要特点是琐碎的，所以也被称为“支离破碎的法律”。在考试方面，税法结合了经济法和财务管理的特点，需要一定的记忆力和计算能力。以下是2022年税法重要知识点，快来学习吧！

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计算已支付的 GST 扣除额

[章节]

第三章消费税法第三节应纳税额的计算

【知识点】已缴消费税扣除计算

支付的 GST 扣除额的计算

允许减税的项目 (8+1)（教科书 P158、159）

1。从外包或合同加工处购买的已征税烟丝生产的卷烟。

2。由征税的高档化妆品采购或者委托加工回收而生产的高档化妆品。

3。以征税珠宝玉石为原料，购买或者委托加工回收的贵重珠宝玉石。

4。外购或外购加工返还已征税的鞭炮、烟花生产的鞭炮和鞭炮。

5。通过外包或承包加工已征税的杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆。

6。由购买或委托加工回收的免税木制一次性筷子生产的一次性木制筷子。

7。以征税实木地板采购或承包加工生产的实木地板。

8。购进或委托加工回收的应税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油，用于连续生产应税成品油。 （不包括航空煤油和溶剂油）

9。从葡萄酒生产企业采购进口葡萄酒以连续生产应税葡萄酒（教材P159）。

提示：

委托加工的连续生产与外购应税消费品的连续生产扣除范围基本相同。与委托加工的葡萄酒相比，委托加工的葡萄酒较少。

购买应税消费品的减税计算公式如下：

当期购买的应税消费品缴纳的税额=当期购买的应税消费品的购买价款（当期生产和使用的数量）×购买的应税消费品的适用税率消费品

本期购进应税消费品的进价=期初购进应税消费品的进价+当期购进应税消费品的进价-本期购进应税消费品的进价购买的期末存货中的应税消费品

采购价格是指采购发票上的销售额，不含增值税。

委托加工回收的应税消费品的税收抵免计算公式为：

委托加工应税消费品当期可抵扣税额=委托加工期初库存应税消费品缴纳的税额+委托加工应税消费品缴纳的税额本期收回的商品-期末存货款中委托加工应税消费品所缴纳的税款

提示：

以委托加工方式购进、进口、回收的应税消费品（以下简称“购进的应税消费品”），作为连续生产应税消费品的原材料。消费税。经主管税务机关核定，上述从境外采购的应税消费品未缴纳消费税的，纳税人应当在核定当月从准予抵扣的消费税中扣除已抵扣的消费税。

感应：

了解减税规则：

1。允许的减税只涉及在同一税目中连续加工购买的应税消费品，不能跨税目进行抵扣。

2。您需要自己计算扣除额。允许抵扣的应税消费品，按生产消费抵扣，与凭票购买抵扣增值税不同。

3。课本中只列出了8+1项允许扣除已缴纳消费税的项目，按照课本掌握考试。但是，委托加工回收的应税消费品以高于受托方的应税价格销售的，必须按照规定申报缴纳消费税。当受托方已代收代缴的消费税在计税时允许扣除时，此8+1项扣除范围限制。

4。零售征税的金银（包括2003年5月1日起的铂金）、珠宝、钻石和钻石配饰，不得从购买的珠宝玉石所缴纳的税款中扣除。

5。在批发阶段征税的卷烟，不能从前生产阶段缴纳的消费税中扣除。

6。纳税人使用进口汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油连续生产应税成品油的，纳税人应根据增值税发票选择经确认平台确认的成品油开具专用发票、海关专用缴款单进口消费税、完税单（代扣代缴）按现行应税油品消费税政策规定计算扣除。

7。异常发票不能用于抵扣已缴纳的消费税

注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记

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（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载） p>