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2022年注会审计重要知识点：审计程序
注意事项 经审核的考点比较集中，每年考点的重复率都很高。只要进门，审核其实很简单！ 2022年会议审核重要知识点更新了，快来学习吧！
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审核程序
[章节]
第 III 章审计证据 - 第 II 节审计程序
【知识点】审核流程
审核程序
(1) 整体审计程序
总体审计程序包括风险评估程序（教材 7.2）、控制测试（教材 8.3）和实质性程序（教材 8.4）。
(2) 具体审计程序
具体的审计程序包括：检查、观察、询问、确认、重新计算、重新执行和分析程序。
下表总结了适用于风险评估程序、控制测试和实质性程序的具体审计程序。
整体审计程序 |
具体审计程序 |
||||||
检查 |
观察 |
问 |
确认 |
重新计算 |
重新执行 |
分析 程序 |
|
风险评估程序 |
√ |
√ |
√ |
√ |
|||
控制测试 |
√ |
√ |
√ |
√ |
|||
实质性分析程序 |
√ |
||||||
详细测试 |
√ |
√ |
√ |
√ |
√ |
||
1.检查
项目 |
详情 |
含义 |
审查被审计实体内部或外部生成的纸质、电子或其他媒体记录和文件，或对资产进行实物审查 |
功能 |
检查程序是有方向性的，比如细节测试中的“正向检查”或“反向检查” |
<强>2。观察
项目 |
详情 |
含义 |
查看相关人员正在执行哪些活动或程序 |
功能 |
观察提供的审计证据仅限于观察的时间点，被观察人的行为可能会受到观察的影响，这也会使受限制的观察提供的审计证据 |
3.问
项目 |
详情 |
含义 |
从被审计单位的内部或外部人员以书面或口头方式获取财务和非财务信息并评估回复的过程 时间> |
功能 |
(1)知情人对询问的回应可能会向注册会计师提供尚未获悉的信息或确凿证据 (2)回应对询问的答复可能提供与注册会计师已经获得的其他信息存在重大差异的信息 (3) 在某些情况下，对询问的答复为注册会计师修改审计程序或执行额外的审计程序提供了依据 (3)p> |
功能 |
(4) 在询问管理层的意图时，可用于支持管理层意图的信息可能有限 (5) 对于某些事项，审计师可能认为有必要从管理层和治理层（如适用）获得书面声明，以证实对口头询问的回应 |
4.通信
项目 |
详情 |
含义 |
直接从第三方获得书面答复作为审计证据的过程。书面答复可以采用纸质、电子或其他媒体形式。 |
功能 |
(1) 当针对与特定账户余额及其项目相关的断言时，通信通常是一个相关程序 (2) 通信确认不必是仅限于账户余额，但也适用于被审计单位与第三方之间的协议和交易条款。 (3) 确认程序还可用于获取在某些情况下不存在的审计证据 |
5.重新计算
重新计算是由注册会计师对记录或文件中数据计算的准确性进行核对。可以手动或电子方式重新计算。重新计算仅适用于详细测试。
6.重新执行
重新实施是指注册会计师独立执行最初属于被审计实体内部控制一部分的程序或控制。
7.分析器
分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息进行评价。必要时，分析程序还包括调查与其他相关信息不一致或与预期值有重大差异的已识别波动或关系。
注：本文知识点整理自东澳刘圣妮老师-22年基础强化讲座课程讲义
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（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）