所得税会计概述_2022年中级会计实务第十三章预习知识点

想要在中级会计考试中取得胜利，充分把握时间好好学习！2022年中级会计备考的预习阶段已经开始，小编为大家整理预习阶段知识点，快来学习吧！

【知识点】所得税会计概述

(一)所得税会计的特点

所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产;增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债。

【提示】对于暂时性差异，未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调减的属于“可抵扣暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税资产;未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于“应纳税暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税负债。

(二)所得税会计核算的一般程序

所得税核算一般程序如下图所示：

注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义

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