2022年注会税法重要知识点：一般销售方式下的销售额

时间: 2022-04-03 23:24:39 9 注会销售额税法

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一般销售方式下的销售额

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第二章增值税法——第四节一般计税方法应纳税额的计算

【知识点】一般销售方式下的销售额

一般销售方式下的销售额

销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。

所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

归纳1：

销售额的一般规定：

销售额中包含的项目

销售额中不包含的项目

（1）向购买方收取的全部价款

（2）向购买方收取的价外费用

（3）消费税等价内税金

（1）向购买方收取的销项税额

（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

（3）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的。②纳税人将该项发票转交给购买方的

（4）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费

（5）销货同时代办保险收取的保险费、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（销货方对此类代收费用开具发票的除外）

销售额以人民币计算，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

归纳2：

价款和税款合并收取的销售额的换算：

计算增值税的销售额不包括收取的增值税，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。

视为含税收入的主要情况

换算公式

（1）商业企业零售价

（2）价税合并收取的金额

（3）价外费用

（4）并入销售额计税的包装物的押金

销售额=含增值税销售额÷（1+税率或征收率）

注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义

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（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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