中公财经:2022年注册会计师考试《税法》每日一练(3-17)

2022年度注册会计师考试税法日常练习

   

1.【选择题】甲县某烟草公司到邻近的乙县购买烟叶，2020年9月9日支付160万元烟叶购买价格，并向烟农支付额外补贴。在下列纳税事项的表述中，正确的是( )。

   

A.烟草公司应于10月10日申报烟草税

   

B.烟草公司应在9月份缴纳烟草税35.2万元

   

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报烟草税

   

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生在9月10日

   

2.【选择题】2020年3月，一家烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶，支付烟叶生产者收购价1万元，并支付价外补贴3万元，应纳烟叶税( )元。

   

A.20000

   

B.20600

   

C.22000

   

D.22660

   

3.【多选题】根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。

   

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税

   

B.烟叶税的纳税义务发生在纳税人向烟叶销售人支付烟叶收购款或者出具烟叶收购凭证的当天

   

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

   

D.烟叶税实行定额税率

   

4.【多选题】在以下项目中，表达不正确的有( )。

   

A.烟草公司是烟草税的纳税人

   

B.在中国境内晾晒烟叶的钱是烟叶税的纳税人

   

C.烟叶税税率采用地区差异税率

   

D.烟草公司是烟草税的纳税人

   

5.【多选题】以下关于城建税和教育费附加的规定是正确的( )。

   

A.代扣代缴二税的，按扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税

   

B.代扣代缴二税的，按规定扣缴城建税，还应扣缴教育费附加费

   

C.在销售、进口等环节缴纳城建税和教育费附加增值税和消费税

   

D.纳税人缴纳增值税、消费税(进口环节除外)的，必须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加费

   

1.【答案】B。分析：纳税人自纳税义务发生之日起15日内申报纳税，即10月15日前申报纳税，A项目不符合问题的含义。烟草税的纳税地点为收购地主管税务机关，烟草公司应当向乙县主管税务机关申报纳税，C项不符合题意。烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即9月9日，D项目不符合问题的含义。烟叶税应缴纳。=烟草采购价格×(1 10%)×20%=160×(1 10%)×20%=35.2(万元)，B项目符合题意。

   

2.【答案】C。分析：烟叶税应缴纳=烟叶收购金额×(1 10%)×20烟草公司应纳税%=100000×(l 10%)×20%=22000(元)。故C项目符合题意。

   

3.【答案】ABC。分析：烟叶税实行比例税率D项目不符合题意。

   

4.【答案】ABC。分析：在中国境内购买烤烟叶、晒烟叶的单位是烟叶税的纳税人，A、B项符合题意，D项目不符合问题的含义。烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税实行全国统一税率，主要考虑烟叶属于特殊垄断产品，税率不应存在区间差异，否则会形成不公平竞争，不利于烟叶种植和烟叶市场、烟叶收购价格的统一规划，C项目符合题意。

   

5.【答案】ABD。分析：受托人代扣代缴、代收代缴两税的单位和个人，按照受托人所在地适用税率执行代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税，A、B项目符合问题的含义。对海关进口产品征收的增值税、消费税、城建税、教育费和地方教育费，D项符合题意，C项目不符合题意。